城建稅的納稅人、征稅范圍和稅率_2024年稅法一預習考點
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城建稅的納稅人、征稅范圍和稅率
（一）納稅人
1.凡繳納增值稅、消費稅（簡稱“兩稅”）的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。
2.自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設稅。
3.城市維護建設稅的扣繳義務人為負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設稅。
（二）征稅范圍
1.城市維護建設稅的征稅范圍比較廣，具體包括城市市區(qū)，縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)。
2.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。
（三）稅率
1.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用不同檔次的稅率：
2.行政區(qū)劃變更的，自變更完成當月起適用新行政區(qū)劃對應的城市維護建設稅稅率，納稅人在變更完成當月的下個納稅申報期按新稅率申報繳納。
3.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅。預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率計算繳納城市維護建設稅。
4.城市維護建設稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行。但對下列兩種情況，可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅：
（1）由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人；
（2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。
所屬章節(jié)：第四章 城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎班授課講義
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