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增值稅的特殊銷(xiāo)售行為有哪些類(lèi)型

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：cyw 2023-03-29 10:01:42

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:27:04

增值稅的特殊銷(xiāo)售行為有哪些類(lèi)型

增值稅的特殊銷(xiāo)售行為有視同銷(xiāo)售、混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為。

（一）視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定

1.將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方；

2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方；

3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售（關(guān)注條件），但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)；

6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；

7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人；

8.視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（二）混合銷(xiāo)售

1.含義：同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售。（兩項(xiàng)業(yè)務(wù)有從屬關(guān)系）

2.稅務(wù)處理：

（1）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；

（2）其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

3.自2017年5月1日起，納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)，提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額。（特例除外）

（三）兼營(yíng)行為

1.含義：指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷(xiāo)售貨物和加工、修理修配勞務(wù)，又包括銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。但是，銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中。（各業(yè)務(wù)沒(méi)有從屬關(guān)系）

2.稅務(wù)處理：

（1）分別核算銷(xiāo)售額：分別適用不同稅率或者征收率征稅。

（2）未分別核算銷(xiāo)售額：從高適用稅率或征收率征稅。

（3）納稅人兼營(yíng)減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

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