2023年稅務師稅法一預習考點：自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算
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【所屬章節(jié)】
第三章 消費稅
【知識點】自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算
一、自產(chǎn)自用應稅消費品的規(guī)定
消費稅通常情況下，單一環(huán)節(jié)征稅，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后，流通環(huán)節(jié)不用再繳納消費稅。
除了直接對外銷售應征消費稅外，如將生產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、償還債務，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品以外的其他方面都應繳納消費稅。
二、自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
（一）有同類消費品銷售價格的
納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，凡用于其他方面，應當納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。
如果當月無銷售或者當月未完結(jié)，應按照同類消費品上月或者最近月份的銷售價格計算納稅。
（二）沒有同類消費品銷售價格的
沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
計稅方式 | 組成計稅價格 | 應納稅額的計算 |
從價定率 | 成本×（1+成本利潤率）÷（1-比例稅率） | 組成計稅價格×比例稅率 |
復合計稅 | [成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷（1-比例稅率） | 組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率 |
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎班授課講義
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