2023年稅務師稅法一預習考點：簡易計稅方法應納稅額的計算
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】簡易計稅方法應納稅額的計算
一、一般納稅人簡易計稅方法
一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為可以選擇適用簡易計稅方法的，應該按照銷售額和征收率計算應納增值稅額，并且不得抵扣進項稅額。
當期應納稅額=當期銷售額（不含增值稅）×征收率
含稅銷售額的換算
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
二、適用3%征收率的范圍
1.一般納稅人，銷售下列貨物可以選擇簡易計稅方法，征收率為3%：
（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。
小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
（2）自產的自來水；
（3）自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料；
（4）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；
（5）自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）；
（6）自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
（7）單采血漿站銷售非臨床用人體血液；
（8）生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥品；
（9）藥品經營企業(yè)銷售生物制品；
（10）獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品。
2.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
（1）寄售商店代銷寄售物品（包括個人寄售的物品）；
（2）典當業(yè)銷售死當物品。
3.一般納稅人，銷售應稅服務可以選擇簡易計稅方法，征收率為3%。
三、適用5%征收率
全面“營改增”過程中的特殊項目，適用5%的征收率計算增值稅
1.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。
2.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費；
3.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。
以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
4.一般納稅人提供人力資源外包服務；
5.勞務派遣服務
6.納稅人提供安全保護服務，選擇差額納稅的，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
7.自2019年1月1日起至2023年12月31日止，納稅人生產銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅。
8.中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。
注：以上內容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎班授課講義
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