2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點：一般銷售方式下的銷售額確認
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】一般銷售方式下的銷售額確認
銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方（承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購買方）收取的全部價款和價外費用。
1.不包括收取的銷項稅額（價外稅）
增值稅作為價外稅，納稅人在填寫進銷貨及納稅憑證、進行賬務(wù)處理時，應(yīng)分項記錄不含稅銷售額、銷項稅額和進項稅額。
一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
2.價外費用
包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
3.下列各項不屬于價外費用，不包括在銷售額中：
（1）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
（2）同時符合以下兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
（3）符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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