2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅的計稅方法
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點(diǎn)】增值稅的計稅方法
一、一般計稅方法（★★）
一般納稅人通常情況下適用一般計稅方法（間接計算法、購進(jìn)扣稅法）
對納稅人發(fā)生的銷售額征稅，同時納稅人購進(jìn)項目所含進(jìn)項稅額可以抵扣。當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額為應(yīng)納增值稅額。
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
1.當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或留抵退稅。
2.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，除適用簡易計稅方法的，均應(yīng)采用一般計稅方法計算繳納增值稅。
二、簡易計稅方法（★★）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額（不含稅）×征收率
1.小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，只對小規(guī)模納稅人發(fā)生的銷售額征稅，同時小規(guī)模納稅人購進(jìn)項目所含進(jìn)項稅額不可以抵扣。
2.一般納稅人發(fā)生特定銷售行為，也可以選擇簡易計稅方法計稅，但不可以抵扣進(jìn)項稅額。
三、扣繳計稅方法（★★）
境外的單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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