2023年稅務師稅法一預習考點：稅收立法
2023年稅務師考試預習階段，考生可以提前學習各科目恒考點，不斷深化對知識的掌握程度。東奧會計在線為大家整理了《稅法一》第一章預習知識點，一起看看吧。
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【所屬章節(jié)】
第一章 稅法基本原理
【知識點】稅收立法
（一）稅收立法的概念
稅收立法，是指國家機關依照其職權范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動，即特定的國家機關就稅收問題所進行的立法活動。
劃分稅收立法權的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。
（二）稅收立法權及程序
1.全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律 | 12部實體法《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》 《車輛購置稅法》《車船稅法》 《環(huán)境保護稅法》《耕地占用稅法》 《煙葉稅法》《船舶噸稅法》 《資源稅法》2020年9月1日 《契稅法》《城市維護建設稅》2021年9月1日 《印花稅法》2022年7月1日 1部征管法《稅收征收管理法》 |
2.全國人大或人大常委會授權國務院立法 | 稅收法規(guī) 《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《土地增值稅暫行條例》 |
3.國務院制定的稅收行政法規(guī) | （1）《房產(chǎn)稅暫行條例》《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》 《中華人民共和國進出口關稅條例》 （2）《稅收征收管理法實施細則》 （3）《企業(yè)所得稅法實施條例》《個人所得稅法實施條例》 |
4.地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī) | 目前除海南省、民族自治地區(qū)按照全國人大受權立法規(guī)定，可以制定稅收地方性法規(guī)外，其他省、市一般無權自定稅收地方性法規(guī) |
5.國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章 | 《增值稅暫行條例實施細則》《稅收代理試行辦法》等 |
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章 | |
（三）稅務規(guī)章
1.權限范圍：
（1）國家稅務總局根據(jù)法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令、在權限范圍內制定對稅務機關和稅務行政相對人具有普遍約束力的稅務規(guī)章。
（2）稅務規(guī)章不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務行政相對人權益而作出的特別規(guī)定除外。
（3）重要規(guī)章在提交局務會議審議前應當向國家稅務總局黨委報告。
（4）符合上位法規(guī)定。沒有法律或者法規(guī)、命令依據(jù)，稅務規(guī)章不得設定減損稅務行政相對人的權利或者增加其義務的規(guī)范，不得增加本部門的權力或者減少本部門的法定職責。
稅務規(guī)章以國家稅務總局令公布。
2.施行時間：稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實施。
3.解釋：稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力。
4.評估：國家稅務總局可以根據(jù)需要，開展稅務規(guī)章立法后評估。同時，按照“誰起草，誰負責”原則，明確立法后評估工作的責任單位。
5.清理：對不適應全面深化改革和經(jīng)濟社會發(fā)展要求、不符合上位法規(guī)定的稅務規(guī)章，應當及時修改或者廢止。
（四）稅務規(guī)范性文件的制定管理（略）
注：以上內容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎班授課講義
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