在稅務(wù)師考試中，《稅法一》第二章可謂是占據(jù)了該科目的半壁江山，曾多次在考試中占據(jù)了大半分值，所以考生在備考《稅法一》時(shí)，應(yīng)著重加強(qiáng)該章節(jié)的學(xué)習(xí)，不要避重就輕，該拿的分?jǐn)?shù)不要丟掉。東奧會(huì)計(jì)在線就該章節(jié)的教材變動(dòng)及學(xué)習(xí)重點(diǎn)進(jìn)行了歸納總結(jié)，希望能幫到大家~

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■ 重要程度

增值稅是稅務(wù)師《稅法一》最重要的章節(jié)，包含大量知識(shí)點(diǎn)。從歷年考試情況來(lái)看，本章各種題型均有涉及，尤其多次與關(guān)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種混合出題。增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額計(jì)算等知識(shí)點(diǎn)是每年必考的內(nèi)容。2016年“營(yíng)改增”全面完成后，增值稅在我國(guó)稅制體制中“一家獨(dú)大”的地位突出，考試時(shí)的分值也隨之變大。

■ 學(xué)習(xí)方法

本章知識(shí)點(diǎn)多且具有一定的難度，重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)都比較明顯，需要

■ 平均分值

本章以前年度平均分值在55分左右，近兩年本章的命題分值比較集中，2020年達(dá)到76分，2021年達(dá)到70分。

1.明確網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者和實(shí)際承運(yùn)人均應(yīng)當(dāng)依法履行納稅或扣繳稅款義務(wù)。

2.將留抵稅額退稅政策適用范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)，并收錄了留抵稅額增量、存量都退稅的新政策。

3.新增航空運(yùn)輸企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。

4.新增其他稅收優(yōu)惠政策。

5.調(diào)整資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)即征即退相關(guān)規(guī)定。

6.調(diào)整小規(guī)模納稅人階段性減免優(yōu)惠政策。

7.將加計(jì)抵減稅收政策施行時(shí)間延長(zhǎng)至2022年12月31日。

8.新增從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

9.新增住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房按5%征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

10.刪除部分過(guò)時(shí)政策。

注：學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)參考2022年彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班對(duì)應(yīng)知識(shí)點(diǎn)授課時(shí)長(zhǎng)

【例題1?多選題】

根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（　?。?。（2020年）

A.采取賒銷方式銷售貨物，為實(shí)際收款的當(dāng)天

B.視同銷售無(wú)形資產(chǎn)，為無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天

C.從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

E.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

【例題2?多選題】

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（　?。＃?021年）

A.為勞務(wù)派遣人員辦理的住房公積金

B.代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的福利

C.為勞務(wù)派遣人員辦理的社會(huì)保險(xiǎn)金

D.代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資

E.勞務(wù)派遣公司收取的管理費(fèi)

【答案】ABCD

【解析】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。

注：章節(jié)習(xí)題出自東奧名師彭婷老師的2022年《稅法一》基礎(chǔ)精講班課程講義

2022年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月19-20日，已完成報(bào)考的考生應(yīng)盡早開(kāi)始基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)，只有打好了基礎(chǔ)，強(qiáng)化和沖刺階段才能取得更好的學(xué)習(xí)效果，如果基礎(chǔ)不牢，后期再回顧基礎(chǔ)，就會(huì)消耗很多無(wú)用的時(shí)間。希望大家拒絕拖延，立即行動(dòng)~

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）