進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-08-15 15:46:11

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

【所屬章節(jié)】

第三章消費稅

【知識點】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

（一）基本要素

納稅人	進(jìn)口或代理進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人
稅目和稅率	依消費稅稅目稅率表執(zhí)行
征收管理	報關(guān)時海關(guān)代征，自海關(guān)填發(fā)繳款書之日15日內(nèi)

（二）進(jìn)口應(yīng)稅消費品組成計稅價格及應(yīng)納稅額計算

從價定率

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率

組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）

從量定額

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

復(fù)合計稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）

（三）小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅

自2016年12月1日起，對我國駐外使領(lǐng)館工作人員、外國駐華機構(gòu)及人員、非居民常住人員、政府間協(xié)議規(guī)定等應(yīng)稅（消費稅）進(jìn)口自用，且完稅價格130萬元及以上的超豪華小汽車消費稅，按照生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率（10%）加總計算，由海關(guān)代征。

（四）稅收優(yōu)惠政策

二、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策（同增值稅政策）

自2016年4月8日起，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。（進(jìn)口三稅）

（一）納稅人與扣繳義務(wù)人

1.納稅人：購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人。

2.代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)。

（二）完稅價格：實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）。

（三）稅率

1.限值以內(nèi)：單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。

（1）進(jìn)口關(guān)稅：0%（限值以內(nèi)進(jìn)口）。

（2）進(jìn)口增值稅、消費稅：法定應(yīng)納稅額的70%征收。

2.完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

（四）跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

（五）跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人（訂購人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人（訂購人）身份信息應(yīng)與付款人一致。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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