稅法原則_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-06-23 18:05:33

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稅法的概念與特點(diǎn)

稅法原則

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千里之行始于足下，稅務(wù)師的備考也是要一步一步踏踏實(shí)實(shí)去學(xué)習(xí)的，在基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)過(guò)程中，如果遇到不懂的知識(shí)點(diǎn)，一定要耐心去鉆研，不要把問(wèn)題拖到最后，相信自己，加油！

稅法原則_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅法原則

【所屬章節(jié)】

第一章稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅法的基本和適用原則

稅法原則

（一）基本原則（4個(gè)）

基本原則	含義	要點(diǎn)
1.稅收法律主義	主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定	（1）課稅要素法定：課稅要素必須由法律直接規(guī)定（2）課稅要素明確：規(guī)定必須盡量地明確而不出現(xiàn)歧義、矛盾，在基本內(nèi)容上不出現(xiàn)漏洞（3）依法稽征：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定要素、法定程序征稅
2.稅收公平主義	稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同	經(jīng)濟(jì)上的稅收公平和法律上的稅收公平
3.稅收合作信賴(lài)主義	一方面，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款；另一方面，沒(méi)有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑	征納雙方信賴(lài)而不對(duì)抗
4.實(shí)質(zhì)課稅原則	納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件	防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性

（二）稅法的適用原則（6個(gè)）

適用原則	含義	解析
1.法律優(yōu)位原則	關(guān)系：法律＞法規(guī)＞規(guī)章稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅務(wù)行政規(guī)章的效力	上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的
2.法律不溯及既往原則	新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法	例如：營(yíng)改增納稅人2016.5.1之前業(yè)務(wù)
3.新法優(yōu)于舊法原則	新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法（以新法生效實(shí)施為標(biāo)志）	例如：自2019.4.1起，增值稅原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%
4.特別法優(yōu)于普通法原則	對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力	居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法
5.實(shí)體從舊，程序從新原則	實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力	實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)；而程序性問(wèn)題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則	在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序優(yōu)于實(shí)體，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)	納稅人通過(guò)行政復(fù)議或行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)