2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減政策

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-02-15 10:39:09

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2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減政策

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減政策

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減政策

進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減政策

（1）以票抵稅

①增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。

②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

③從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的完稅憑證。

④支付道路通行費(fèi)和購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票。

（2）計(jì)算抵稅——農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

①一般農(nóng)產(chǎn)品：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（9%/10%）

買價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額=采購(gòu)成本

②納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

來源	憑證	進(jìn)項(xiàng)稅額
購(gòu)入已稅農(nóng)產(chǎn)品（不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)）	取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額（9%）
	取得小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票的	以專票上注明的金額和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品（直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)）	取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票	以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
購(gòu)進(jìn)全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品	納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票	不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證
小規(guī)模納稅人	開具的增值稅普通發(fā)票	不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

（3）國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

票據(jù)類型	進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
增值稅電子普通發(fā)票	發(fā)票上注明的稅額
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單	航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的鐵路車票	鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票	公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（4）納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

①納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

②納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（5）保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣（略）

（6）不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

（7）運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅處理小結(jié)

運(yùn)費(fèi)的分類	稅務(wù)處理
隨同商品銷售一并收取的運(yùn)費(fèi)	價(jià)外費(fèi)用，含稅，銷售額一部分，算銷項(xiàng)稅額（按照商品適用的稅率）
隨同商品銷售，但單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)	銷售額一部分，算銷項(xiàng)稅額（按交通運(yùn)輸服務(wù)）
支付的運(yùn)費(fèi)（銷貨支付或購(gòu)貨支付）	進(jìn)項(xiàng)稅額：9%或3%扣除
符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)	不是銷項(xiàng)，也不是進(jìn)項(xiàng)