跨縣提供建筑服務(wù)增值稅征收管理_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
(一)適用范圍
1.適用于：單位和個體工商戶在其機構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。
2.不適用于：其他個人跨縣(市區(qū))提供建筑服務(wù)。
【提示】建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，即老項目，可以選擇簡易計稅方法。
3.預(yù)繳及申報納稅地點
向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)——預(yù)繳稅款(差額預(yù)繳)，
向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)——申報納稅。
(二)預(yù)繳稅款
納稅人 | 計稅方法 | 跨縣（市、區(qū)）建筑 服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳 | 機構(gòu)所在申報 |
一般 納稅人 | 適用一般計稅方法 | （全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2% | 增值稅=全部含稅銷售額÷（1+9%）×9%-當(dāng)期進項稅-預(yù)繳稅款 |
選擇簡易計稅方法 | （全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3% | 增值稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%-已繳納稅款 | |
小規(guī)模納稅人 | 簡易計稅方法 |
【提示】差額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。
(三)扣除憑證
1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，可在2016年6月30日前作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。
3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
(四)其他規(guī)定
1.小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。
2.納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
3.納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照上述規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按征管法相關(guān)規(guī)定進行處理。
【總結(jié)】跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
計稅方法 | 預(yù)繳（建筑服務(wù)發(fā)生地） | 申報（機構(gòu)所在地） | ||
全額/差額 | 預(yù)征率 | 全額/差額 | 稅率/征收率 | |
一般計稅方法 | 差額 | 2% | 全額 | 9% |
簡易計稅方法 | 3% | 差額 | 3% | |
【提示】預(yù)繳增值稅時用稅率9%或征收率3%換算為不含稅金額 | ||||
【注意】①跨縣(市區(qū))才需預(yù)繳;
②其他個人建筑服務(wù)不適用。
既然選擇了遠方，便只顧風(fēng)雨兼程。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！大家要加油哦！
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
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