增值稅退（免）稅范圍_2020年《稅法一》基礎考點
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【內容導航】
增值稅退（免）稅范圍
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】增值稅退（免）稅范圍
增值稅退（免）稅范圍
出口貨物勞務退（免）稅是指在國際貿易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物或者勞務和服務退還在國內各生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅，或免征應繳納的增值稅。
【解釋】出口貨物勞務服務適用零稅率不同于免稅。免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)已納的稅款，這就是所謂“出口退稅”。
三個基本政策：
1.出口免稅并退稅（又免又退）
2.出口免稅不退稅（只免不退）
3.出口不免稅也不退稅（不免不退）
出口貨物勞務服務退（免）稅的方式
增值稅處理 | 適用情況 |
免稅 | 規(guī)定免稅貨物勞務服務的出口；增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物；來料加工復出口；非出口企業(yè)委托出口貨物 |
免退稅 | 不具有生產能力的外貿企業(yè)或其他企業(yè) |
免抵退稅 | 生產企業(yè)、部分“營改增”企業(yè) |
征稅 | 取消出口退稅的貨物、勞務、服務；特殊銷售對象；違規(guī)企業(yè)；無實質性出口 |
【解釋】來料加工和進料加工
來料加工——境外委托方提供原料、輔料等材料，按要求加工并收取加工費，進口料件及加工的成品，所有權屬于境外委托方，來料加工的材料免稅，出口免稅，所以不涉及出口退稅問題。
進料加工——自己“進口”材料，自己加工，然后復出口，進口料件及加工的成品所有權屬我方經營單位。這種貿易類型的進口料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進口，由于是免稅進口，產成品復出口，所以免稅材料的進項稅就不能再退稅。（免稅來，免稅走→未征稅→免稅材料不退稅）
增值稅退（免）稅范圍
（一）出口企業(yè)出口貨物
出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物
1.對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；
2.進入特殊區(qū)域的出口貨物；
3.免稅品經營企業(yè)銷售的貨物；
4.銷售給用于國際招標建設項目的中標機電產品；
5.向海上油氣開采企業(yè)銷售自產海洋工程結構物；
6.銷售用于國際運輸工具上的貨物；
7.輸入特殊區(qū)域的水電氣。
（三）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務
指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。
（四）一般納稅人提供零稅率的應稅服務
1.零稅率的應稅服務：參照教材P89-90（國航廣發(fā)同顏色（研設），轉技軟離電信業(yè)）。
2.起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于國際運輸服務。
起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于港澳臺運輸服務。
3.從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊區(qū)域，不屬于國際運輸。
【提示】增值稅零稅率應稅服務提供者，是指提供適用增值稅零稅率應稅服務，且登記為增值稅一般納稅人，實行增值稅一般計稅方法的境內單位和個人。
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（注：以上內容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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