準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2020-09-01 10:26:13

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

進項稅額是納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

進項稅與銷項稅相對應(yīng)。

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

稅務(wù)師

1.憑票抵稅

增值稅專用發(fā)票——可憑票抵扣進項稅

增值稅普通發(fā)票——不可憑票抵扣進項稅

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

進口增值稅專用繳款書(稽核比對)

【提示】進口環(huán)節(jié)進項稅額的抵扣

對海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱，既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。

完稅憑證(扣繳義務(wù)人代扣代繳增值稅)

2.計算抵稅(農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣)

(1)一般農(nóng)產(chǎn)品：購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算抵扣進項稅額。

公式：進項稅額=買價×扣除率

(2)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額(部分行業(yè)試點增值稅進項稅額核定扣除方法除外)

稅務(wù)師

3.特殊規(guī)定

(1)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣(自2019年4月1日起)

未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

稅務(wù)師

【提示1】電子普通發(fā)票上注明的購買方名稱、納稅人識別號等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

【提示2】國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。(2020年新增)

(2)納稅人支付的道路、橋、閘通行費抵扣進項稅額

稅務(wù)師

(3)建筑業(yè)進項稅額抵扣的特殊規(guī)定

建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(第三方)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

(4)自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。

(5)不動產(chǎn)進項稅額的抵扣

自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。在此之前納稅人購進不動產(chǎn)進項稅額分2年抵扣而尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

(6)保險服務(wù)進項稅額的抵扣(2020年新增)

稅務(wù)師