增值稅即征即退_2020年《稅法一》基礎考點
很多考生在備考稅務師的時候，感覺增值稅相關考點過于繁多，難以記憶。東奧為你整理了相應的內容，希望可以幫你高效的記憶。
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【內容導航】
增值稅即征即退
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】增值稅即征即退
增值稅即征即退
(一)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務
優(yōu)惠內容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。
【提示】自2019年9月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。(2020年新增)
(二)飛機修理修配勞務
對飛機維修勞務，增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。
(三)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
【提示】軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務，適用稅率為6%。
2.增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。
【解釋】本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內。
3.嵌入式軟件
嵌入式軟件可以享受即征即退，但不包括硬件和機器設備的銷售額。
硬件和機器設備的銷售額按自己或其他納稅人同類價計算，無同類價的需要組成計稅價格。
組價=計算機硬件、機器設備成本×(1+10%)
應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品和計算機硬件、機器設備部分的成本，否則不得享受此政策。
(四)動漫產(chǎn)業(yè)
自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(五)安置殘疾人
安置殘疾人的單位和個體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——按月最低工資標準的4倍確定。
(六)黃金期貨交易
上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標準黃金，發(fā)生實物交割但未出庫的，免征增值稅;
發(fā)生實物交割并已出庫的，由稅務機關按照實際交割價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅和教育費附加。
(七)鉑金交易
1.對進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
2.國內鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。
(八)管道運輸服務
一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。(2020年新增)
(九)有形動產(chǎn)融資租賃和售后回租服務
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
(十)風力發(fā)電
自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。(2020年新增)
【總結】即征即退政策
準備稅務師考試的時候，建議在沖刺階段對需要背記的內容進行突擊記憶，這樣的效果會好一些。
（注：以上內容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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