備考稅務(wù)師的時(shí)候，很多考生會(huì)對(duì)增值稅的免稅項(xiàng)目感到苦惱，因?yàn)橐?guī)定太多了，真的太難記憶了。這里其實(shí)不需要特意去背，畢竟考試頂多出客觀題，大致有影響就好，還是將更多時(shí)間留給其他重要的考點(diǎn)比較適宜。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特定免稅項(xiàng)目

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】特定免稅項(xiàng)目

特定免稅項(xiàng)目

(一)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

2.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。(四技)

(二)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

1.個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房免征增值稅。

2.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅;

【提示】家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割、無(wú)償贈(zèng)與直系親屬、繼承等。

3.個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅。

4.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的稅收優(yōu)惠

5.土地使用權(quán)及自然資源使用權(quán)

(1)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn);

【提示1】納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。

【提示2】自2020年1月20日起，納稅人將國(guó)有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。(2020年新增)

(2)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者;

(3)縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán));

(4)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

(三)金融服務(wù)

1.下列利息收入免征增值稅

(1)國(guó)家助學(xué)貸款;

(2)國(guó)債、地方政府債;

(3)金融同業(yè)往來(lái)利息收入(含人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款);

(4)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款;

(5)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息;

【提示】自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。(2020年新增)

2.被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)，免征增值稅。

3.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅。

自2019年2月2日起，保險(xiǎn)公司開(kāi)辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，在保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得保費(fèi)收入，免征增值稅。(2020年新增)

4.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

(1)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù);

(2)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上海證券交易所上市A股;

(3)對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額;

(4)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券;

(5)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

(四)進(jìn)口貨物(2020年新增)

1.對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)圖書(shū)進(jìn)出口公司、中國(guó)出版對(duì)外貿(mào)易總公司為大專(zhuān)院校和科研單位免稅進(jìn)口的圖書(shū)、報(bào)刊等資料，在其銷(xiāo)售給上述院校和單位時(shí)，免征國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅。

2.對(duì)中國(guó)教育圖書(shū)進(jìn)出口公司、北京中科進(jìn)出口公司、中國(guó)國(guó)際圖書(shū)貿(mào)易總公司銷(xiāo)售給高等學(xué)校、科研單位和北京圖書(shū)館的進(jìn)口圖書(shū)、報(bào)刊資料免征增值稅。

3.對(duì)中國(guó)科技資料進(jìn)出口總公司為科研單位、大專(zhuān)院校進(jìn)口的用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、文獻(xiàn)、報(bào)刊及其他資料(包括只讀光盤(pán)、縮微平片、膠卷、地球資源衛(wèi)星照片、科技和教學(xué)聲像制品)免征國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅。

4.對(duì)中國(guó)圖書(shū)進(jìn)出口總公司銷(xiāo)售給國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)及各省、自治區(qū)、直轄市所屬科研機(jī)構(gòu)和大專(zhuān)院校的進(jìn)口科研、教學(xué)書(shū)刊免征增值稅。

5.自2018年5月1日起，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;自2019年3月1日起，對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

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通過(guò)稅務(wù)師考試的一定是細(xì)心、踏實(shí)的人，將知識(shí)點(diǎn)真的掌握透徹，無(wú)論考題如何變幻都能輕松解決。

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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