增值稅申報與繳納_2020年《稅法一》預習考點
備考稅務師考試的過程必然是漫長的，希望考生朋友們能夠堅持下來，既然決定了要努力備考，就不要因為挫折而輕易放棄，堅持才會有取得勝利的希望，一起來看下面的知識點吧！
【內容導航】
簡易計稅方法應納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】簡易計稅方法應納稅額的計算
簡易計稅方法應納稅額的計算
考點一：增值稅納稅義務發(fā)生時間
【提示】該考點比較重要，前面已經講過。
考點二：納稅期限
(一)納稅期限
1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1季度。
【提示1】營改增行業(yè)以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。
【回顧】按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。(新增)
【提示2】不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
(二)增值稅報繳稅款期限的規(guī)定
以1個月或者1個季度為納稅期：自期滿之日起15日內；
以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅：期滿之日起5日內預繳，次月15日內申報納稅并結清上月應納稅款；
進口貨物：海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內。
考點三：納稅地點
(一)固定業(yè)戶
1.一般為機構所在地；總、分機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經批準可由總機構匯總納稅的，向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。
2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務的，應當向其機構所在地主管稅務機關報告外出經營事項，并向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未報告的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。
(二)非固定業(yè)戶增值稅納稅地點
非固定業(yè)戶向其銷售地或勞務和應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅，未向銷售地或勞務和應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或居住地主管稅務機關補征稅款。
(三)按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑勞務發(fā)生地預繳增值稅。按現(xiàn)行規(guī)定無須在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人預收款時在機構所在地預繳增值稅。
(四)其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
(五)納稅人跨縣(市)提供建筑服務，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
(六)納稅人銷售不動產，在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
(七)納稅人租賃不動產，在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
(八)進口貨物：向報關地海關申報納稅。
(九)扣繳義務人：向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。
考點四：營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報
1.一般業(yè)務：機構所在地申報，填寫增值稅納稅申報表。
2.跨縣(市)提供建筑服務、房地產開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產所在地主管稅務機關預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》。
【提示】該考點在涉稅服務實務中講解，非常重要。
考點五：征收管理機關
國內增值稅由稅務局負責征收，進口環(huán)節(jié)增值稅由海關代征。
備考稅務師考試的同學們，有這樣一句話：沒有特別的幸運，只有特別的努力，越努力的人才會越幸運，不要因為懶惰而將成功的希望寄托在運氣上。
(注：以上內容選自東宇老師《稅法一》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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