2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題：11月5日
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，弗萊徹說過這樣一句話：“集腋成裘，聚沙成塔。幾秒鐘雖然不長，卻構(gòu)成永恒長河中的偉大時代?！睅酌腌娙绱酥匾瑤讉€小時、幾天更應(yīng)該被我們重視。
【計算題】
甲運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2019年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)為其他企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入119.9萬元。
(2)根據(jù)國家指令無償為災(zāi)區(qū)提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本5萬元，成本利潤率10%，無最近時期同類服務(wù)的平均價格。
(3)將車輛廣告位出租，取得含稅收入56.5萬元。
(4)運(yùn)輸途中支付高速公路通行費(fèi)取得通行費(fèi)發(fā)票100000元(非增值稅電子普通發(fā)票)。
(5)購入新汽車10臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為80萬元。
(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在本月抵扣)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1、業(yè)務(wù)(2)中甲公司當(dāng)月銷項稅額為( )萬元。
A.4.5
B.4.95
C.0
D.5
2、業(yè)務(wù)(4)中甲公司可抵扣的進(jìn)項稅額為( )元。
A.0
B.291.262
C.476.19
D.300
3、甲公司當(dāng)月銷項稅額為( )萬元。
A.16.8
B.20.9
C.21.4
D.16.4
4、甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A.0
B.9.5
C.6
D.10.5
【答案及解析】
1、正確答案：C
答案解析：
單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外，為災(zāi)區(qū)無償提供的運(yùn)輸服務(wù)，不需要視同銷售，所以銷項稅額為0。
2、正確答案：A
答案解析：
從2018年7月1日起，取得高速公路通行費(fèi)發(fā)票不能作為進(jìn)項抵扣憑證。
3、正確答案：D
答案解析：
銷項稅額=119.9/(1+9%)×9%+56.5/(1+13%)×13%=16.4(萬元)。
4、正確答案：C
答案解析：
銷項稅額=16.4(萬元)；進(jìn)項稅額=80×13%=10.4(萬元)，應(yīng)納增值稅=16.4-10.4=6(萬元)。
備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，阻礙弱者前進(jìn)路上的花崗石，會成為強(qiáng)者前進(jìn)路上的墊腳石。困難和磨煉并不一定是成功路上的攔路虎，堅持走下去你就能成功。
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