備考稅務師考試的小伙伴們，既然決定踏上這條學習的道路，那么任何事物都不應該成為你半途而棄的理由，一定要堅持沿著這條路走下去，下面是征稅范圍的知識點，一起來看！

【重要考點詳解】征稅范圍

考點一：我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

(一)銷售貨物

1.銷售：有償轉(zhuǎn)讓所有權(quán)

【提示】“有償”不僅指從購買方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟利益。

2.貨物：有形動產(chǎn)(包括電力、熱力和氣體)

(二)銷售勞務(加工和修理修配勞務)

1.“委托加工業(yè)務”是指由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

2.“修理修配”是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

【提示】單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務則不包括在內(nèi)。

(三)銷售服務(7項)

(四)銷售無形資產(chǎn)

1.含義：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。

2.范圍：包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

【提示】納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。補充耕地指標是指根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》及國務院土地行政主管部門《耕地占補平衡考核辦法》的有關(guān)要求，經(jīng)省級土地行政主管部門確認，用于耕地占補平衡的指標。

(五)銷售不動產(chǎn)

1.含義：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動。

2.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

不動產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

(六)進口貨物是指申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。(消費地納稅原則)

(七)相關(guān)政策

1.不屬于增值稅征稅范圍的：“非營業(yè)活動”的界定——下列非經(jīng)營活動不繳增值稅：

(1)行政單位收取的同時滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位 或者雇主提供取得工資的服務。(內(nèi)部自我服務)

(3)單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。(內(nèi)部自我服務)

(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

2.一般境內(nèi)界定：

【提示】下列情形不屬于在境內(nèi)提供銷售服務或無形資產(chǎn)：

(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

考點二：對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定—9項

(一)將貨物交付他人代銷。

(二)銷售代銷貨物。

(三)設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售(關(guān)注條件)，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣(市)的除外。

【解釋】“用于銷售”是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一是向購貨方開具發(fā)票。二是向購貨方收取貨款。受貨機構(gòu)的貨物移送行為有前述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關(guān)繳納增值稅。未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

(四)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

(六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。

(七)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

(八)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

(九)“營改增”試點規(guī)定的視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

考點三：混合銷售、兼營的征稅規(guī)定

考點四：征稅范圍的具體規(guī)定

(一)貨物性期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在實物交割環(huán)節(jié)納稅

1.期貨交易所為納稅人：交割時由期貨交易所開具發(fā)票，增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所發(fā)生的各種進項不得抵扣。

2.供貨會員單位為納稅人：交割時由供貨會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位。

(二)執(zhí)罰部門和單位查處的商品

(收入是否上繳財政？)

上繳財政——不予征稅。

收入不上繳財政——照章征收增值稅。

(三)電力系統(tǒng)的有關(guān)收費

1.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅。

2.供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，向電廠收取的并網(wǎng)服務費，屬于提供加工勞務，應當征收增值稅。

(四)單用途商業(yè)預付卡的增值稅規(guī)定

(五)支付機構(gòu)預付卡(多用途卡)的增值稅規(guī)定

考點五：不征收增值稅的貨物和收入

1.納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題。

納稅人在資產(chǎn)重組中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，轉(zhuǎn)讓的貨物不征收增值稅。

2016年5月1日起，在資產(chǎn)重組過程中，涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為按照財稅〔2016〕36號及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.納稅人取得中央財政補貼有關(guān)增值稅問題。

(1)納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入。

(2)燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額。

3.試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于公益活動為目的的服務，不征收增值稅。

4.存款利息。

5.被保險人獲得的保險賠付。

6.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

備考2019年稅務師考試的同學們，要懂得分辨夢想與幻想的區(qū)別，夢想需要經(jīng)過實際行動的努力去實現(xiàn)，幻想最終只能成為泡影，努力學習，去實現(xiàn)通過考試的夢想吧！

注：以上內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）