計(jì)稅價格_2019年《稅法一》答疑精選
時間在不經(jīng)意中一分一秒的流逝，考生們要抓緊時間進(jìn)行備考。讓我們來了解一下其他備考稅務(wù)師的同學(xué)在學(xué)習(xí)《稅法一》中所遇到的問題吧。
【學(xué)員提問】
如果是組成計(jì)稅價格的話，能這樣組價來計(jì)算嗎?70*(1+10%)/(1-10%)*10%*80%; 另外， 老師能幫忙總結(jié)下，在題目給予哪些已知條件的情況下，我們需要組成計(jì)稅價格來計(jì)算消費(fèi)稅稅額?是不是只要是用組成計(jì)稅價格時，都得把消費(fèi)稅包括進(jìn)去，再乘消費(fèi)稅稅率得出應(yīng)納消費(fèi)稅稅額?謝謝老師!
【相關(guān)例題】
某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%，高爾夫球具廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬元。
A.5.13
B.6
C.6.60
D.7.72
正確答案:C
【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算
答案解析 :
納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅時要按非獨(dú)立核算門市部對外的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅稅額。高爾夫球具廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬元)。
【東奧答疑】
哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使：
是的，您的理解是正確的，這里為您總結(jié)如下：
首先，我們要明白為什么要除以(1-消費(fèi)稅稅率)，因?yàn)橄M(fèi)稅是價內(nèi)稅，消費(fèi)稅是構(gòu)成銷售價格的一部分。其次，如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費(fèi)稅的。所以既然已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，就不需要再進(jìn)行換算;對于無銷售價格而涉及需要組價的情形，那么就要進(jìn)行換算的計(jì)算，這里以從價計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品為例說明：
對于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品視同銷售，而沒有同類價格的情況下，需要用成本組價，組價=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率);
對于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品需要計(jì)算消費(fèi)稅而受托方?jīng)]有同類價格的話，組價=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率);
對于進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，組價=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。
只有這三種情況下才有可能涉及到消費(fèi)稅的組價，需要換算消費(fèi)稅，其他情況下一般是直接有銷售價格的，直接乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅即可，不需要換算。您再理解一下哦，加油，祝您考試順利通關(guān)~~
一個人的成長，只有通過磨練才可以提高。備考2019年稅務(wù)師考試，希望各位考生能夠克服種種困難，成功登上終點(diǎn)。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》東奧教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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