不得開具增值稅專用發(fā)票的情況_2019年《稅法一》答疑精選
2019年稅務師考試報名正在進行，小伙伴們要趕緊報名，然后投入緊張的學習當中去，制定合理的學習計劃，確保每天都是充實的一天，每天都收獲滿滿，預?？忌荚図樌?/p>
【學員提問】
這題每個答案都不太理解，怎么來判斷能不能開呢，謝謝老師
【相關例題】
一般納稅人發(fā)生下列經營活動中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。(2017年)
A.將外購貨物無償贈送給增值稅一般納稅人
B.煙草批發(fā)企業(yè)向煙草零售企業(yè)批發(fā)卷煙
C.商業(yè)企業(yè)零售勞保用品給一般納稅人
D.銷售報關出口的貨物
E.銷售免稅貨物
正確答案:D,E
【知識點】專用發(fā)票的開具范圍
答案解析 :
選項ABC：均可以照章開具增值稅專用發(fā)票。
【東奧答疑】
1. —般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應向購買方開具増值稅專用發(fā)票。
2. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、 化妝品等消費品不得開具増值稅專用發(fā)票。也就是說如果零售的是勞保用品是可以開具增值稅專用發(fā)票的，因為企業(yè)是用于生產經營的，所以可以開具增值稅專用發(fā)票。
3. 銷售免稅貨物不得開具増值稅專用發(fā)票;法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。因為銷售免稅貨物，沒有銷項稅額，所以不能開具增值稅專用發(fā)票，能開具普通發(fā)票。
4.購買方為消費者個人的，不能開具增值稅專用發(fā)票，因為我們個人不能抵扣進項稅，也沒有納稅人識別號等，所以不能取得增值稅專用發(fā)票。
AB選項屬于應稅銷售行為，所以可以開具增值稅專用發(fā)票。C選項是銷售勞保用品給一般納稅人，也可以開具增值稅專用發(fā)票。
而D選項出口貨物，是免稅的，所以不得開具增值稅專用發(fā)票。E選項是免稅的貨物，也不得開具增值稅專用發(fā)票。
2019年稅務師考試在11月9日、10日進行，同學們還有一段時間復習，這期間考生要注意積累，希望同學們堅持學習，成為更好的自己。
注：答疑內容出自東奧《稅法一》教務專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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