2019年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅法的效力和解釋

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-12-19 09:39:40

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

(一)稅法的效力

(二)稅法的解釋

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法基本原理

【知識點(diǎn)】稅法的效力和解釋

稅法的效力和解釋

(一)稅法的效力

空間效力	全國范圍有效（個別特殊地區(qū)除外）、地方范圍有效
時間效力	生效（如發(fā)布之日起生效等）、失效（如新稅法代替舊稅法等）、溯及力（如實體從舊、程序從新等）
對人的效力	我國采用的是屬地兼屬人原則

(二)稅法的解釋

1.法定解釋的特性

專屬性	應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋
權(quán)威性	與被解釋的法律法規(guī)規(guī)章有相同效力
針對性、普遍性和一般性	法定解釋大多是在法律實施過程，特別是在法律適用過程中的具體法律條文、事件或案件作出的，所以具有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性

2.稅法法定解釋分類

(1)按解釋權(quán)限分類

	解釋主體	效力及特點(diǎn)
立法解釋	全國人大及其常委會、國務(wù)院、地方人大常委會	①解釋效力=被解釋的法的效力 ②可作為判案依據(jù) ③屬于事后解釋
司法解釋	最高人民法院最高人民檢察院兩高聯(lián)合解釋	①我國僅限稅收犯罪領(lǐng)域 ②具有法律效力，可作為判案依據(jù) ③審判解釋和檢察解釋有分歧，報請全國人大常委會解釋和決定
行政解釋（執(zhí)法）	國家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)（財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）	①是我國稅法解釋的重要組成部分，以具有行政命令性質(zhì)的“文件”、“通知”、“公告”構(gòu)成 ②執(zhí)行中有普遍約束力，但原則上不能作為法庭判案的直接依據(jù) ③稅務(wù)機(jī)關(guān)個別性行政解釋不得在訴訟提起后作出

(2)按解釋尺度分類

解釋方法	舉例
字面解釋	個稅中的“居民居住滿一年”解釋為“在一個納稅年度內(nèi)居住滿365天”
限制解釋	個稅中“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”
擴(kuò)充解釋	個稅中“一次勞務(wù)報酬”解釋為“屬于同一項目連續(xù)收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”

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