2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習考點：資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
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【內(nèi)容導航】
資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第五章 資源稅
【知識點】資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、貨款結(jié)算方式和資源稅征收的幾種情況，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間可分為以下幾種情況：
1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。
3.納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天。
4.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。
5.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天。
6.水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。
【例題1?多選題】下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有( )。(2014年)
A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天
B.采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為收到預(yù)收款的當天
C.采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為收款的當天
D.采取分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為合同規(guī)定的收款日期的當天
E.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天
【答案】ACDE
【解析】選項B：采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。
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