2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅免抵退稅計算
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅計算
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點(diǎn)】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅計算
(1)當(dāng)期無購進(jìn)免稅原材料，“五步退稅法”：
①“剔稅”：計算不得免征和抵扣稅額：
當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
【案例】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。企業(yè)總計購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，稅款51萬元，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅收入200萬元，企業(yè)利用剩余的原材料當(dāng)中一部分生產(chǎn)外銷出口貨物，取得價款200萬元。 |
【答案】“剔稅”當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）=8（萬元）。 |
【考點(diǎn)精要】
1. “剔”是指從全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除調(diào)增出口產(chǎn)品的成本;因?yàn)槲覈脑鲋刀惖恼鞫惵屎屯硕惵蚀嬖谥灰恢拢虚g的差額部分不予退稅，需要調(diào)增出口產(chǎn)品的銷售成本。
2. 進(jìn)成本影響企業(yè)所得稅。
②“抵稅”：計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-“剔”數(shù)額)
大于0：本期應(yīng)納稅額(先免再抵不退后交);
小于0：進(jìn)入下一步。
【案例】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。企業(yè)總計購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，稅款51萬元，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅收入200萬元，企業(yè)利用剩余的原材料當(dāng)中一部分生產(chǎn)外銷出口貨物，取得價款200萬元。 |
【答案】抵頂內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額。 當(dāng)期應(yīng)納稅額=0+200×17%-（300×17%-8）=-9（萬元）。 |
獲得2018稅務(wù)師考試的成功并不是一蹴而就的，需要大家一點(diǎn)一點(diǎn)的取得進(jìn)步，最后會集聚成攻克考試的中間力量。獲取稅法一知識點(diǎn)匯總，要獲得成功就必須堅持。
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