稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：不得抵扣的進(jìn)行稅額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-27 10:26:11

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【提問(wèn)】

請(qǐng)問(wèn)“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的”，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額”。這句話應(yīng)該怎么理解呢?

【解答】

舉例解釋：比如納稅人購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅是100萬(wàn)，當(dāng)期抵扣了60萬(wàn)元，剩余的40計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅中，用了一段時(shí)間之后，該企業(yè)改變用途了，用于集體福利了，計(jì)算的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是80萬(wàn)元，那么在該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，把以前抵扣的60萬(wàn)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，然后剩余不得抵扣的20萬(wàn)從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅中扣減，也就是說(shuō)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還剩20萬(wàn)元，您再理解一下。

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