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關于“當期”的概念

分享： 2014-5-13 14:39:48東奧會計在線字體：大小

　　2014《稅法一》沖刺考點：關于“當期”的概念

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》沖刺考點：關于“當期”的概念

　　【內(nèi)容導航】：

　　1、關于“當期”的概念

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第七節(jié)關于“當期”的概念的內(nèi)容。

　　【沖刺考點】：關于“當期”的概念

　　1.關于當期銷項稅的“當期”，按照增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.關于當期進項稅額的“當期”是重要的時間概念,有必備的條件。我國現(xiàn)行增值稅可以當期抵扣的進項稅實施購進扣稅法，在部分行業(yè)試點核定扣稅法。

　�。�1）購進扣稅法--這是我國目前增值稅進項稅抵扣的基本方法，要求在規(guī)定時限內(nèi)對取得的進項稅額發(fā)票進行認證，不論該發(fā)票上所列的貨物是否投入生產(chǎn)或銷售，經(jīng)過認證的發(fā)票稅額可以進行進項稅額的抵扣（規(guī)定不得抵扣進項稅的情形除外）。具體認證時間規(guī)定如下：

　�、僭鲋刀愐话慵{稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　�、趯嵭泻ｊP進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

　　未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　③扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣

丟失的扣稅憑證		抵扣所需辦理的手續(xù)
已開具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)		（1）丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關已報稅證明，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，作為抵扣憑證（2）丟失前未認證的，先由購買方憑銷售方記賬聯(lián)復印件進行認證，再由購買方憑銷售方記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關已報稅證明，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，作為抵扣憑證
已開具的專用發(fā)票的抵扣聯(lián)		丟失前已認證相符的，用發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳�；丟失前未認證的，用發(fā)票聯(lián)認證，用發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?
	丟失的扣稅憑證		抵扣所需辦理的手續(xù)
	已開具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)		抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?
	海關繳款書		在規(guī)定期限內(nèi)，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進項稅額