2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章營業(yè)稅第四節(jié)建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

    1.全額計(jì)稅

    建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款（即工程造價(jià)）及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。一般為全額計(jì)稅，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

    【歸納】建筑工程一般包括建設(shè)方（甲方）和施工方，施工方的建筑業(yè)營業(yè)額包含的因素如表所示：

    2.差額計(jì)稅

    建筑安裝工程分包給其他單位的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為營業(yè)額

    3.核定計(jì)稅

    在特殊情況下用組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅營業(yè)額：

    計(jì)稅價(jià)格=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

    建筑業(yè)營業(yè)稅稅額計(jì)算中的特殊規(guī)定

    1.提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

    納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營業(yè)稅。

    2.裝飾工程的營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

    3.建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除。

    4.施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。