2014《稅法一》重要知識點：出口貨物視同內銷的具體規(guī)定

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》重要知識點：出口貨物視同內銷的具體規(guī)定。

　　【內容導航】：

　　1.視同內銷的五類情況

　　2.視同內銷貨物稅額的計算

　　3.視同內銷貨物進項稅的處理

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第十一節(jié)出口貨物退(免)稅的內容。

　　【知識點】：出口貨物視同內銷的具體規(guī)定

　　1.視同內銷的五類情況

　　出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：

　　(1)國家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物;

　　(2)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退(免)稅的貨物;

　　(3)出口企業(yè)雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物;

　　(4)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物;

　　(5)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

　　2.視同內銷貨物稅額的計算

　　(1)一般納稅人以一般貿易方式的出口視同內銷貨物計算銷項稅額公式為：

　　銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

　　(2)對一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口以及小規(guī)模納稅人出口以上五種情況的貨物應納稅額的計算公式：

　　應納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

　　3.視同內銷貨物進項稅的處理

　　因出口做過進項稅轉出的，在視同內銷處理時，將轉出的進項稅再轉入進項稅進行抵扣。