2014《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程

　　(二)外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)退稅的主要單證、資料

　　(三)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第十節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用和管理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算

　　(一)外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程

　　(二)外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)退稅的主要單證、資料

　　1.外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅需提供或附送的主要原始憑證：出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))。

　　2.外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，必須報(bào)送下列三種申報(bào)表：《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。

　　(三)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算

　　1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計(jì)算。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算。實(shí)行出口退稅電子化管理后，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅款的計(jì)算方法有兩種：一是單票對(duì)應(yīng)法;二是加權(quán)平均法。

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率

　　【免、退稅政策歸納】外銷免稅不計(jì)銷項(xiàng);進(jìn)項(xiàng)被一分為二。

　　2.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退還增值稅的計(jì)算

　　進(jìn)料加工貿(mào)易按進(jìn)口料件的國(guó)內(nèi)加工方式不同，可分為作價(jià)加工和委托加工兩種。

　　(1)作價(jià)加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)算公式：

　　出口退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額

　　銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率-海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額

　　“銷售進(jìn)口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額;“復(fù)出口貨物退稅率”應(yīng)比較進(jìn)口料件征稅稅率與復(fù)出口貨物退稅率從低適用;“海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。

　　【總結(jié)】出口退稅額=出口貨物廠家作價(jià)×退稅率-(銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率-海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額)=(出口貨物廠家作價(jià)-銷售進(jìn)口料件金額)×退稅率+海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額