2024年稅務師練習題每日一練匯總5.24

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-05-24 09:26:38

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《財務與會計》

【多項選擇題】

下列關于可轉換公司債券會計處理的表述中，正確的有（　?。?。

A．發(fā)行時發(fā)生的交易費用，不需要在負債成分和權益成分之間進行分攤，應全部計入“應付債券—利息調整”科目

B．發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應在負債成分和權益成分之間進行分攤

C．初始計量時應先確定負債成分的公允價值

D．初始計量時其權益成分的公允價值應計入資本公積

E．轉換時，應終止確認其負債成分，并將其確認為權益

【正確答案】B,C,E

【答案解析】企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券，應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆，分別進行處理。企業(yè)在進行分拆時，應當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額，確認為應付債券；再按照該可轉換公司債券整體的發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具。發(fā)行該可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照其初始確認金額的相對比例進行分攤?？赊D換公司債券的負債成分，在轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同，即按照實際利率和攤余成本確認利息費用，按面值和票面利率確認應付債券利息，差額作為利息調整進行攤銷。可轉換公司債券轉換為股票時，應終止確認其負債成分，并將其確認為權益。選項BCE正確；選項AD錯誤。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是（??）。

A．納稅人開采銷售原油時的原油銷售數量

B．納稅人從量征收砂石資源稅時向對方收取的價外費用

C．納稅人銷售煤炭時收取的增值稅稅額

D．納稅人銷售自采天然氣時向購買方收取的不含增值稅銷售額

【正確答案】D

【答案解析】無

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

抗辯權是可以阻止請求權效力發(fā)生的權利，下列抗辯權中，合同雙方當事人均可行使的是（　?。?/div>

A．不安抗辯權

B．順序履行抗辯權

C．同時履行抗辯權

D．先訴抗辯權

【正確答案】C

【答案解析】（1）選項A：不安抗辯權由先履行義務的當事人行使。（2）選項B：順序履行抗辯權由后履行義務一方行使。（3）選項D：先訴抗辯權由一般保證人行使。

《稅法二》

【單項選擇題】

下列發(fā)生的項目中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（　?。?。

A．企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出

B．企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的符合規(guī)定條件的棚戶區(qū)改造支出

C．航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費等空勤訓練費用

D．對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用

【正確答案】D

【答案解析】選項D：對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。

《稅法一》

【單項選擇題】

納稅人申請退還增量留抵稅額、存量留抵稅額時涉及的進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的規(guī)定的進項稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。下列各項，屬于規(guī)定的進項稅額的是（　　）。

A．增值稅普通發(fā)票注明的增值稅額

B．收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅額

C．按農產品銷售發(fā)票計算的增值稅額

D．按注明旅客身份信息的鐵路車票計算的增值稅額

【正確答案】B

【答案解析】進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

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