2024年稅務師練習題每日一練匯總5.13

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-05-13 09:45:02

2024年稅務師考試報名正在進行中，報名成功的同學們要抓緊時間調(diào)整好狀態(tài)，盡快進入備考哦！下面是東奧會計在線整理的稅務師各個科目每日一練練習題，希望同學們堅持每日打卡練習，扎實基礎(chǔ)！

相關(guān)閱讀：2024年5月份稅務師每日一練匯總

《財務與會計》

【多項選擇題】

2020年1月1日，大山公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、每年12月31日付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券4000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股20元，按債券的面值和應付票面利息轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元。2020年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。已知（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897。關(guān)于大山公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，正確的有（　?。?。

A．應付債券的入賬價值為35331280元

B．權(quán)益成分的公允價值為4668720元

C．假設大山公司可轉(zhuǎn)換公司債券的持有人在2022年1月1日行使了一半的轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為1060000股

D．假設大山公司可轉(zhuǎn)換公司債券的持有人在2022年1月1日行使了一半的轉(zhuǎn)換權(quán)，則增加的“資本公積—股本溢價”科目的金額為19814906.89元

E．2021年12月31日應付債券的賬面價值為36111095.2元

【正確答案】A,B,D

【答案解析】可轉(zhuǎn)債負債成分的公允價值=40000000×6%×（P/A，9%，5）+40000000×（P/F，9%，5）=35331280（元），選項A正確；權(quán)益成分的公允價值=40000000-35331280=4668720（元），選項B正確；2020年12月31日應付債券的賬面價值=35331280+（35331280×9%-40000000×6%）=36111095.2（元），2021年12月31日應付債券的賬面價值=36111095.2+（36111095.2×9%-40000000×6%）=36961093.77（元），選項E錯誤；假設2022年1月1日行使一半的轉(zhuǎn)換權(quán)，轉(zhuǎn)股時增加的股本=40000000/20/2=1000000（元），即增加的普通股股數(shù)為1000000股，選項C錯誤；行使一半轉(zhuǎn)換權(quán)時大山公司增加的“資本公積—股本溢價”科目的金額=應付債券的賬面價值×1/2+權(quán)益成分的公允價值×1/2-轉(zhuǎn)股時增加的股本=36961093.77×1/2+4668720×1/2-1000000=19814906.89（元），選項D正確。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

企業(yè)發(fā)生的下列支出，無須并入職工教育經(jīng)費，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有（　?。?。

A．技術(shù)先進型服務企業(yè)的職工培訓費

B．高新技術(shù)企業(yè)的職工培訓費

C．航空企業(yè)實際發(fā)生的乘務訓練費

D．符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費

E．集成電路設計企業(yè)的職工培訓費

【正確答案】C,D,E

【答案解析】選項AB：計入職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《涉稅服務相關(guān)法律》

【單項選擇題】

下列有關(guān)要約的說法中，正確的是（??）。（2019年）

A．拍賣公告屬于要約

B．要約對受要約人沒有拘束力

C．要約作出后不得撤回

D．要約對要約人具有拘束力

【正確答案】D

【答案解析】（1）選項A：拍賣公告屬于要約邀請；（2）選項BD：要約對要約人、受要約人均具有拘束力；（3）選項C：要約可以撤回，撤回要約的通知應在要約到達受要約人之前或者與要約同時到達受要約人。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列耕地占用行為應繳納耕地占用稅的有（　　）。（2022年）

A．修建專用公路

B．學校在校園內(nèi)建設快遞收派網(wǎng)點

C．修建畜禽養(yǎng)殖設施

D．農(nóng)村殘疾軍人在規(guī)定標準內(nèi)新建的自用住宅

E．修建水土保持工程建筑物

【正確答案】A,B,E

【答案解析】選項A：專用公路占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項B：學校內(nèi)經(jīng)營性場所占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項C：屬于建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用耕地，不征收耕地占用稅。選項D：免征耕地占用稅。選項E：屬于水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

《稅法一》

【多項選擇題】

2023年5月8日位于甲市的某煙草公司（一般納稅人）向乙縣的某煙葉種植戶收購煙葉，實際支付收購價款為30萬元，另支付2萬元的價外補貼，并開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；收購的煙葉當月均領(lǐng)用于生產(chǎn)煙絲。下列關(guān)于煙草公司該業(yè)務涉及的稅務處理，表述正確的有（　?。?。

A．應向甲市主管稅務機關(guān)申報繳納煙葉稅

B．可計算抵扣進項稅額3.86萬元

C．應繳納煙葉稅稅額為6.4萬元

D．煙葉稅納稅義務發(fā)生時間為2023年5月8日

E．應當在2023年5月23日前申報繳納煙葉稅

【正確答案】B,D

【答案解析】選項A：應向乙縣（煙葉收購地）主管稅務機關(guān)申報納稅。選項B：可計算抵扣的進項稅額=（煙葉收購價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅應納稅額）×扣除率=[30+2+30×（1+10%）×20%）]×10%=3.86（萬元）。選項C：應納煙葉稅稅額=30×（1+10%）×20%=6.6（萬元）。選項E：應當于納稅義務發(fā)生“月終了之日起”15日內(nèi)申報繳納煙葉稅。

學習要不斷進取，不斷努力！東奧會計在線希望每一位考生都能順利備考，在考試中取得好成績，通過稅務師考試！