2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.9

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-11-09 10:19:07

2023年稅務(wù)師考試時間是11月18-19日，同學(xué)們要抓緊時間復(fù)習(xí)啦！東奧會計在線整理了稅務(wù)師各個科目每日一練練習(xí)題，希望同學(xué)們堅持練習(xí)，鞏固所學(xué)！

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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2022年3月31日。2022年3月31日，該寫字樓的賬面余額為25000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)換后該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2022年12月31日，該寫字樓的公允價值為24000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中正確的有（　　）。

A．2022年3月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債750萬元

B．2022年3月31日，確認(rèn)所得稅費用750萬元

C．2022年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債625萬元

D．2022年12月31日，確認(rèn)所得稅費用625萬元

E．2022年12月31日，遞延所得稅負(fù)債余額1375萬元

【正確答案】A,C,D,E

【答案解析】2022年3月31日，投資性房地產(chǎn)賬面價值為轉(zhuǎn)換日公允價值，即23000萬元；計稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000（萬元），因賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=23000-20000=3000（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3000×25%=750（萬元），由于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時公允價值大于其賬面價值的差額計入其他綜合收益，因此產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)科目為其他綜合收益，所以在2022年3月31日不確認(rèn)遞延所得稅費用，選項A正確，選項B錯誤；2022年4月1日至2022年12月31日，投資性房地產(chǎn)的暫時性差異是由公允價值變動和折舊產(chǎn)生的，這部分遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費用，2022年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為24000萬元，計稅基礎(chǔ)=（25000-5000）-（25000-5000）/10×9/12=18500（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額=24000-18500=5500（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額=5500×25%=1375（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用625萬元（1375-750），選項C、D和E正確。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

稅務(wù)師審核某有限責(zé)任公司2022年度納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該公司年末有800萬元“其他應(yīng)收款”借方余額，經(jīng)進一步審核確認(rèn)，其中600萬元系2022年2月起借給公司股東王某用于投資另一家企業(yè)，另200萬元系2022年8月該公司股東王某因個人購買房產(chǎn)而向公司的借款。股東王某上述借款稅務(wù)師下列處理符合現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定的是（　?。?/div>

A．200萬元部分應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅

B．800萬元均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

C．不涉及個人所得稅

D．200萬元部分應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】無

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于用人單位不辦理社會保險登記時承擔(dān)的法律責(zé)任的是（　?。?/div>

A．由社會保險行政部門責(zé)令限期改正

B．逾期不改正的，對用人單位處應(yīng)繳社會保險費數(shù)額1倍以上3 倍以下的罰款

C．逾期不改正的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處500元以上3000元以下的罰款

D．吊銷用人單位營業(yè)執(zhí)照

【正確答案】D

【答案解析】無

《稅法二》

【多項選擇題】

下列應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅的有（　?。?/div>

A．受雇于報社的財務(wù)人員在本單位的報紙上發(fā)表的作品取得的所得

B．任職于雜志社的編輯在本單位的雜志上發(fā)表的作品取得的所得

C．出版社的專業(yè)作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入

D．企業(yè)對其營銷業(yè)績突出的非雇員通過免收旅游費對其實行的營銷業(yè)績獎勵

E．個人在公司任職，同時兼任董事，取得的董事費

【正確答案】A,C

【答案解析】選項B：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報紙、雜志上發(fā)表的作品取得的所得，屬于任職、受雇所得，按照“工資、薪金所得”項目征稅；選項D：應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅；選項E：應(yīng)將董事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

《稅法一》

【單項選擇題]

王某2023年5月銷售購買的普通住宅，取得含稅銷售額100萬元，已知該住宅于2021年11月購買，支付價款80萬元、增值稅4萬元。則王某當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┰?。

A．7619.05

B．9523.81

C．47619.05

D．0

【正確答案】C

【答案解析】 個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。

王某當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1000000/（1+5%）×5%=47619.05（元）。

【解題高手】個人銷售購買的住房，根據(jù)購買時間判定是否享受免稅優(yōu)惠：

購買時間	住房所在地	住房類型	政策規(guī)定
＜2年	不區(qū)分	不區(qū)分	不含稅售價×5%
≥2年	北上廣深	非普通住宅	不含稅差價×5%
	北上廣深	普通住宅	免稅
	其他城市	不區(qū)分	免稅