2023年稅務師練習題每日一練匯總9.29

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-09-29 09:05:13

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《財務與會計》

【單項選擇題】

下列關于邊際貢獻的計算公式錯誤的是（　?。?。

A．邊際貢獻=銷售收入-變動成本

B．邊際貢獻=單位邊際貢獻×銷售量

C．邊際貢獻=固定成本+利潤

D．邊際貢獻=固定成本/盈虧臨界點銷售額×銷售量

【正確答案】D

【答案解析】盈虧臨界點銷售量=固定成本/單位邊際貢獻，單位邊際貢獻=固定成本/盈虧臨界點銷售量，所以邊際貢獻=單位邊際貢獻×銷售量=固定成本/盈虧臨界點銷售量×銷售量，或邊際貢獻=固定成本/盈虧臨界點銷售額×銷售收入。選項D錯誤。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列各項中，屬于稅務師行業(yè)已經(jīng)出臺的業(yè)務指引的有（　?。?。

A．房地產(chǎn)業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務指引（試行）

B．其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）

C．稅務師行業(yè)職業(yè)道德指引—專業(yè)勝任能力

D．非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務指引（試行）

E．涉稅鑒證業(yè)務指引（試行）

【正確答案】B,E

【答案解析】選項AD：屬于具體業(yè)務指引；選項C：屬于行業(yè)指引。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

下列有關行政復議的說法中，正確的有（　?。?。

A．行政復議要求過程公開和依據(jù)公開

B．對認定事實清楚、證據(jù)確鑿、程序合法，但是明顯不當?shù)木唧w行政行為，復議機關可以決定變更

C．行政復議是一種司法行為

D．復議機關應當從合法性和適當性兩方面審查被申請的具體行政行為

E．行政復議的目的是限制行政相對人的合法權益

【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 （1）選項A：行政復議的公開原則要求過程公開、依據(jù)公開、復議的結果即復議決定的內(nèi)容和作出復議決定的理由公開；（2）選項B：對認定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當或者適用依據(jù)錯誤的具體行政行為，行政復議機關可以決定變更；（3）選項C：行政復議在性質(zhì)上是一種行政權利救濟手段，同時它本身也是一種準司法的行政行為，準司法行為不等于司法行為；（4）選項D：行政復議既審查具體行政行為的合法性，也審查適當性（合理性）；（5）選項E：行政復議的目的是監(jiān)督行政主體的行政活動，糾正行政主體作出的違法或者不當?shù)木唧w行政行為，以保護行政相對人的合法權益。

《稅法二》

【單項選擇題】

某企業(yè)2021年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業(yè)當年拔繳的工會經(jīng)費28萬元。在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費應調(diào)增的應納稅所得額為（　　）萬元。

A．7.40

B．8.00

C．28.00

D．9.76

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)因雇用臨時工實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。工會經(jīng)費的扣除限額=（1000+30）×2%=20.60（萬元），應調(diào)增應納稅所得額7.40（28-20.60）萬元。

《稅法一》

【單項選擇題】

根據(jù)增值稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除辦法的規(guī)定，下列說法正確的是（　?。?。

A．卷煙生產(chǎn)屬于核定扣除試點范圍

B．購進農(nóng)產(chǎn)品及應稅服務不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額

C．扣除率為購進貨物的適用稅率

D．投入產(chǎn)出法是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方法之一

【正確答案】D

【答案解析】（1）選項A：自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。（2）選項B：試點納稅人“購進農(nóng)產(chǎn)品”不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，購進農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、勞務和服務等，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。（3）選項C：扣除率一般為銷售貨物的適用稅率。

【解題高手】本題涉及考點是納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除范圍的處理，注意和購進農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進項稅額的處理差異。農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額的具體規(guī)定如下：

（1）核定扣除適用范圍

增值稅一般納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油（乳、酒、油）的，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額按規(guī)定進行核定扣除。

【提示】試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、勞務和服務等，增值稅進項稅仍按現(xiàn)行規(guī)定抵扣。其他納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品按原規(guī)定抵扣。

（2）核定扣除辦法

情形	方法	計算公式	注意
作原料（生產(chǎn)貨物）	投入產(chǎn)出法	當期允許抵扣的進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）	扣除率均為銷售貨物的適用稅率
	成本法	當期允許抵扣的進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1+扣除率）
	參照法	參照上述兩種方法
作商品（直接銷售）	當期允許抵扣的進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9%/（1+9%）