2023年稅務師練習題每日一練匯總7.23

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-23 09:30:55

稅務師基礎(chǔ)階段備考正在進行中，最快的腳步不是跨越，而是繼續(xù)。最慢的步伐不是小步，而是徘徊。希望大家能夠堅持到底，取得成功！下面是東奧會計在線整理的每日一練練習題，快來打卡練習吧！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

某公司借入名義年利率為8%的銀行借款1000萬元，期限1年，分12個月等額償還本息，則該項借款的實際年利率為（　　）。

A．16%

B．8.16%

C．21%

D．8%

【正確答案】A

【答案解析】分12個月等額償還本息可判斷為加息法付息，該項借款的實際年利率=8%×2=16%。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（　　）。

A．納稅人采取預收貨款方式銷售一般貨物時，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天

B．納稅人采取預收貨款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機器設備時，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天

C．納稅人采取分期收款方式銷售貨物時，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天

D．納稅人采取分期收款方式銷售貨物且書面合同沒有約定收款日期時，納稅義務發(fā)生時間為收到全部款項的當天

【正確答案】D

【答案解析】選項D：納稅人采取分期收款方式銷售貨物，如果無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期，應按貨物發(fā)出的當天作為納稅義務發(fā)生時間。

【解題高手】

銷售方式	增值稅納稅義務發(fā)生時間
銷售方式	一般規(guī)定	特殊規(guī)定
采取賒銷或分期收款方式銷售貨物	為書面合同約定的收款日期的當天	無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天
采取預收貨款方式銷售貨物	為貨物發(fā)出的當天	生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機器設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天

《涉稅服務相關(guān)法律》

【單項選擇題】

根據(jù)民法總論，下列屬于依據(jù)侵權(quán)責任的構(gòu)成要件和舉證方式進行劃分的是（　?。?/div>

A．侵權(quán)責任、違約責任與締約過失責任

B．按份責任與連帶責任

C．過錯責任、推定過錯責任與無過錯責任

D．有限責任與無限責任

【正確答案】C

【答案解析】（1）選項A：屬于依民事責任產(chǎn)生的原因劃分；（2）選項B：屬于依復數(shù)責任人之間的對外關(guān)系劃分；（3）選項D：屬于依出資人承擔責任的財產(chǎn)范圍劃分。

《稅法二》

【多項選擇題】

個人下列公益捐贈支出，準予在個人所得稅稅前100%（全額）扣除的有（　?。?。

A．通過縣政府對貧困地區(qū)的捐贈

B．對農(nóng)村義務教育的捐贈

C．對中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會的捐贈

D．對公益性青少年活動場所的捐贈

E．對非營利性老年服務機構(gòu)的捐贈

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】選項A：捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。

《稅法一》

【單項選擇題】

某啤酒廠（增值稅一般納稅人）2023年5月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給商場，開具普通發(fā)票注明含稅價款32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠當月應繳納的消費稅是（　?。┰?。（甲類啤酒適用稅率250元/噸，乙類啤酒適用稅率220元/噸）

A．5000

B．6600

C．7200

D．7500

【正確答案】C

【答案解析】（1）A型啤酒每噸出廠價=［58000+（3050-50）÷（1+13%）］÷20=3032.74（元）＞3000元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠價=（32760+150）÷（1+13%）÷10=2912.39（元）＜3000元，單位稅額為220元/噸。（2）應納消費稅=20×250+10×220=7200（元）。

【解題高手】啤酒從量計征消費稅，其包裝物押金不影響消費稅的計稅依據(jù)，但影響適用稅率。雖然甲類啤酒和乙類啤酒的稅率已知，但做題時要判定具體屬于甲類還是乙類啤酒，具體判定規(guī)則及對應適用稅率如下：