2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總7.19

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-19 09:22:08

稅務(wù)師基礎(chǔ)階段備考正在進行中，即使爬到最高的山上，一次也只能腳踏實地地邁一步。下面是東奧會計在線整理的每日一練練習(xí)題，快來打卡練習(xí)吧！

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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

下列關(guān)于短期借款籌資方式優(yōu)點的表述中，錯誤的有（　?。?。

A．籌資速度快

B．籌資風(fēng)險小

C．資本成本低

D．款項使用靈活

E．借款金額無限

【正確答案】B,E

【答案解析】短期借款籌資方式的優(yōu)點：（1）籌資速度快；（2）款項使用靈活；（3）資本成本低；短期借款籌資方式的缺點：（1）借款金額有限；（2）籌資風(fēng)險大。所以，選項B、E錯誤。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

某金店（有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其增值稅的計稅依據(jù)為（　　）。

A．實際收取的含增值稅的全部價款

B．同類新金銀首飾的不含稅銷售價格

C．新金銀首飾的組成計稅價格

D．實際收取的不含增值稅的全部價款

【正確答案】D

【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款（新貨價與舊貨價的差額）征稅；除金銀首飾以外的貨物按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

下列屬于踐成法律行為的有（　?。?。

A．借用合同

B．保管合同

C．買賣合同

D．定金合同

E．租賃合同

【正確答案】A,B,D

【答案解析】 踐成法律行為，是指除意思表示外，尚須交付實物才能成立的法律行為。如借用合同、保管合同、定金合同。

《稅法二》

【多項選擇題】

個人取得的下列所得，可享受個人所得稅遞延納稅或分期納稅政策的有（　　）。

A．符合條件的非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)

B．個人非貨幣性資產(chǎn)投資

C．個人終止投資經(jīng)營收回的款項

D．個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得

E．個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股

【正確答案】A,B

【答案解析】選項A：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；選項B：個人非貨幣性資產(chǎn)投資確認的應(yīng)納稅所得額（非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得），納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅；選項C：個人終止投資經(jīng)營取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅；選項D：個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅；選項E：對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

2023年2月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本34000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品成本利潤率為5%。甲化妝品廠當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（　?。┰?。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）

A．6300

B．6000

C．5100

D．5355

【正確答案】A

【答案解析】（1）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于職工福利，視同銷售應(yīng)稅消費品；（2）由于“無同類高檔化妝品銷售價格”，應(yīng)按組成計稅價格計算消費稅，應(yīng)納消費稅稅額=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率=34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6300（元）。

【解題高手】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品自用，屬于消費稅視同銷售時，應(yīng)先找同類價，無同類價，則需用組成計稅價格計稅。計稅公式如下：

計稅方法	組成計稅價格	應(yīng)納稅額
從價計稅	組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）	應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率
復(fù)合計稅	組成計稅價格=［成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率］÷（1-消費稅比例稅率）	應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率
從量計稅	不需組價	應(yīng)納稅額=自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率

【提示】注意組成計稅價格的公式記憶：分母均是“（1-消費稅比例稅率）”，而分子上的區(qū)別是復(fù)合計稅時另加上“從量稅”。（委托加工、進口環(huán)節(jié)的組價公式也遵循此記憶規(guī)則）

學(xué)習(xí)任何知識的最佳途徑是由自己去發(fā)現(xiàn)，因為這種發(fā)現(xiàn)理解最深也最容易掌握其中的規(guī)律性質(zhì)和聯(lián)系。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中發(fā)揮全部實力，取得好成績，順利通過稅務(wù)師考試！