2022年稅務師練習題每日一練匯總9.5

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-09-05 09:28:53

備考稅務師的考生們，在面對挫折時，要擁有奮力抗爭的毅力；在面對危險時，要擁有奮勇前進的決心。下面是東奧會計在線為同學們準備的稅務師練習題，希望各位同學都能通過自身的努力，順利通過稅務師考試！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

長江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為80000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付，債券發(fā)行一年后，可轉(zhuǎn)換為普通股，債券持有人若在當期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股數(shù)，該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權的債券的市場年利率為9%，長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券初始確認時對所有者權益的影響金額為（　?。┤f元。［已知，（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722］（2018年）

A．0

B．80000.0

C．8098.8

D．71901.2

【正確答案】 C

【答案解析】負債成分的公允價值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（萬元），則長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認時對所有者權益的影響金額=80000-71901.2=8098.8（萬元）。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

2022年1月稅務師對甲公司（一般納稅人）涉稅賬務進行審核時發(fā)現(xiàn)：甲公司2021年10月將一批適用13%稅率的自產(chǎn)貨物（不含稅市場價格為10000元）分配給股東，甲公司賬務處理為：

借：應付利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　11300

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11300

假設發(fā)現(xiàn)該筆錯賬時，上一年度決算報表尚未編制完成，對該筆業(yè)務正確的調(diào)賬分錄為（　?。?/p>

A．借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11300

　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　1300

B．借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11300

　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　1300

C．借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11300

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 10000

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　1300

D．借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　10000

　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　　1300

【正確答案】 B

【答案解析】 將自產(chǎn)貨物分配給股東，正確的賬務處理是：
借：應付利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　11300
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　1300
題干中有兩個關鍵詞：上年度錯賬和上年度決算報表尚未編制完成，因此損益類科目應通過“本年利潤”科目調(diào)整，正確的調(diào)賬分錄是：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11300
　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　1300

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據(jù)民事法律制度規(guī)定，關于自然人宣告失蹤，下列說法中，正確的有（　?。?。

A．自然人下落不明滿2年的，利害關系人可以向人民法院申請宣告該自然人為失蹤人

B．戰(zhàn)爭期間下落不明的，下落不明的時間應自戰(zhàn)爭結(jié)束之日起計算

C．失蹤人的財產(chǎn)應由其配偶、成年子女、父母代管

D．失蹤人所欠稅款、債務和應付的其他費用，由財產(chǎn)代管人從失蹤人的財產(chǎn)中支付

E．財產(chǎn)代管人因故意或者重大過失造成失蹤人財產(chǎn)損失的，應當承擔賠償責任

【正確答案】 A,D,E

【答案解析】 （1）選項B：自然人下落不明的時間自其失去音訊之日起計算；戰(zhàn)爭期間下落不明的，下落不明的時間自戰(zhàn)爭結(jié)束之日或者有關機關確定的下落不明之日起計算。（2）選項C：失蹤人的財產(chǎn)由其配偶、成年子女、父母或者其他愿意擔任財產(chǎn)代管人的人代管。

《稅法二》

【單項選擇題】

根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（　?。?。

A．承攬合同

B．土地使用權出讓書據(jù)

C．營業(yè)賬簿

D．商標注冊證

【正確答案】 D

【答案解析】 印花稅法規(guī)定的征稅范圍不包括商標注冊證。

《稅法一》

【單項選擇題】

某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入40000萬元；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元。該項目已達土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅。該公司在土地增值稅清算時應確認收入（　?。┤f元。

A．90000.00

B．86190.48

C．87619.05

D．88543.69

【正確答案】 C

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司在營改增后進行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，按以下方法確定相關金額：土地增值稅應稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=40000+50000÷（1+5%）=87619.05（萬元）。

不要松開手中的夢想，遲早它會發(fā)光發(fā)亮！東奧會計在線祝每一位考生都能夠發(fā)揮全部實力，順利通關稅務師考試哦！