備考稅務師的考生們，讀書是易事，思索是難事，但兩者缺一，便全無用處！下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，堅持就有結(jié)果，辛苦必有收獲！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

承租人甲公司簽訂了一份為期10年的機器租賃合同用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。租金于每年年末支付，并按以下方式確定：第1年，租金是可變的，根據(jù)該機器在第1年下半年的實際產(chǎn)能確定；第2至10年，每年的租金根據(jù)該機器在第1年下半年的實際產(chǎn)能確定，即，租金將在第1年年末轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ǜ犊铑~。在租賃期開始日，甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5%。假設在第1年年末，根據(jù)該機器在第1年下半年的實際產(chǎn)能所確定的租賃付款額為每年20000元。不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的說法中，正確的有（　　）。［已知（P/A，5%，9）=7.1078］

 A．支付的第一年租金20000元應計入制造費用

 B．租賃期開始日租賃負債的入賬價值為0

 C．第1年年末，租金的潛在可變性消除，成為實質(zhì)固定付款額

 D．第1年年末，應當采用修訂后的折現(xiàn)率對租賃付款額進行折現(xiàn)，以重新計量租賃負債

 E．租賃付款額在第1年年末的現(xiàn)值為142156元

【正確答案】 A,B,C,E

【答案解析】

在租賃期開始時，由于未來的租金尚不確定，因此甲公司的租賃負債為零，選項B正確；在第1年年末，租金的潛在可變性消除，成為實質(zhì)固定付款額（即每年20000元），選項C正確；甲公司應基于變動后的租賃付款額重新計量租賃負債，并采用不變的折現(xiàn)率（即5%）進行折現(xiàn)，選項D不正確；在支付第1年的租金之后，甲公司后續(xù)年度需支付的租賃付款額為180000元（即，20000×9），租賃付款額在第1年末的現(xiàn)值為142156元［即，20000×（P/A，5%，9）］，未確認融資費用為37844元（即，180000-142156），選項E正確；甲公司在第1年末的相關賬務處理如下：

支付第一年租金：

借：制造費用　　　　　　　　 　　　　　　　　　　20000

貸：銀行存款　　　　　　　　 　　　　　　　　　　20000

確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債：

借：使用權(quán)資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　142156

租賃負債—未確認融資費用　　　 　　　　　　　      37844

貸：租賃負債—租賃付款額　　　　　　　　　　　　180000

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列適用增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到“應交稅費——預交增值稅”科目的有（　?。?。

 A．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預收的款項

 B．出租位于機構(gòu)所在地2018年6月購置的不動產(chǎn)取得的預收租賃收入

 C．建筑公司跨市建造寫字樓收取的工程款

 D．采取預收款方式銷售生產(chǎn)的機器設備

 E．轉(zhuǎn)讓位于鄰市2019年購置的不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用

【正確答案】 A,C,E

【答案解析】“預交增值稅”明細科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據(jù)民事訴訟法律制度規(guī)定，下列關于地域管轄的說法中，正確的有（　?。?。

 A．因財產(chǎn)保險合同糾紛提起的訴訟，如果保險標的物是運輸工具或者運輸中的貨物，可以由運輸工具登記注冊地、運輸目的地、保險事故發(fā)生地人民法院管轄

 B．因人身保險合同糾紛提起的訴訟，應當由投保人或保險人住所地人民法院管轄

 C．因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地人民法院管轄

 D．因鐵路、公路、水上和航空事故請求損害賠償提起的訴訟，由事故發(fā)生地或者運輸目的地或者被告住所地人民法院管轄

 E．因侵權(quán)行為提起的訴訟，由侵權(quán)行為實施地、侵權(quán)結(jié)果發(fā)生地或者被告住所地人民法院管轄

【正確答案】 A,C,E

【答案解析】 （1）選項B：因人身保險合同糾紛提起的訴訟，可以由被保險人住所地人民法院管轄。（2）選項D：因鐵路、公路、水上和航空事故請求損害賠償提起的訴訟，由事故發(fā)生地或者車輛、船舶最先到達地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管轄。

《稅法二》

【多項選擇題】

【正確答案】  C,E

《稅法一》

【單項選擇題】

【正確答案】  A

【答案解析】  納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息并提供金融機構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。A棟寫字樓開發(fā)費用=120+（700+1200）×5%=215（萬元）；B棟寫字樓開發(fā)費用=（700+1200）×8%=152（萬元），則開發(fā)費用合計=215+152=367（萬元）。

讀書是在別人思想的幫助下，建立起自己的思想！小編祝每一位考生都能夠發(fā)揮全部實力，順利通關稅務師考試哦！

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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