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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，甲公司2019年6月1日取得一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，成本為500萬元，2019年12月31日其公允價(jià)值為580萬元。不考慮其他因素，則下列相關(guān)說法中正確的是(　　)。

A．2019年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬元

B．計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)納稅調(diào)減80萬元

C．該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

D．該項(xiàng)交易產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

【正確答案】A

【答案解析】

2019年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值580萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)500萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬元（580-500），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=80×25%=20（萬元），對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，不進(jìn)行納稅調(diào)整，選項(xiàng)A正確。

【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量　參考教材P441；參考輕一P505

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備且符合(　　)情形的納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

A．納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人

B．控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人

C．控股母公司納稅信用級(jí)別為B級(jí)的M級(jí)納稅人

D．省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

E．未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】

對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

（1）納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；

（2）控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人；

（3）省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（4）未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；

（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

甲、乙、丙共同出資設(shè)立一特殊的普通合伙制律師事務(wù)所。2010年5月，乙從事務(wù)所退出，丁加入事務(wù)所成為新合伙人。2010年8月，人民法院認(rèn)定甲在2009年的某項(xiàng)律師業(yè)務(wù)中存在重大過失，判決事務(wù)所向客戶賠償100萬元的損失。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于賠償責(zé)任承擔(dān)的表述中，正確的有(　　)。

A．甲應(yīng)以其全部個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無限責(zé)任

B．甲、丙、丁承擔(dān)無限連帶責(zé)任

C．乙應(yīng)以其退出時(shí)在事務(wù)所中的實(shí)際財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)賠償責(zé)任

D．丙應(yīng)以其在事務(wù)所中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)賠償責(zé)任

E．丁無須承擔(dān)賠償責(zé)任

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

（1）選項(xiàng)AB：甲在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，由甲個(gè)人承擔(dān)無限責(zé)任（甲以其全部個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無限責(zé)任）；（2）選項(xiàng)CDE：乙、丙、丁以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)有限責(zé)任，即乙以其退出時(shí)在事務(wù)所中的實(shí)際財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)賠償責(zé)任，丙和丁以其在事務(wù)所中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)賠償責(zé)任。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于需辦理納稅申報(bào)情形的有(　　)。

A．取得經(jīng)營所得的

B．納稅人取得綜合所得需辦理匯算清繳的

C．有來源于境外所得的

D．因移居境外但未注銷中國戶籍的

E．非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

（2）取得應(yīng)稅所得（如經(jīng)營所得）沒有扣繳義務(wù)人。

（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。

（4）取得境外所得。

（5）因移居境外注銷中國戶籍。

（6）非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

（7）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

【正確答案】A

【答案解析】

生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的“銷售數(shù)量”。

【知識(shí)點(diǎn)】資管產(chǎn)品增值稅的征收管理　參考教材P149；參考輕一P129

備戰(zhàn)稅務(wù)師考試的考生們，不要等待機(jī)會(huì)，而要?jiǎng)?chuàng)造機(jī)會(huì)。緊跟老師，夯實(shí)基礎(chǔ)。為了在稅務(wù)師考試中，取得優(yōu)異的成績，大家一定要努力哦！

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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