2019年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.13

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李傲2019-10-13 10:33:47

備考2019年稅務(wù)師考試，考試的腳步聲越來(lái)越近，大家一定要加倍努力，預(yù)祝大家在稅務(wù)師考試中取得佳績(jī)，一起來(lái)看今天的每日一練匯總吧！

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

財(cái)務(wù)估值采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法時(shí)，(　　)。

A.所考慮的現(xiàn)金流量是全部的現(xiàn)金流入量

B.自由現(xiàn)金流量可以用于償還債務(wù)、支付股利或擴(kuò)大再生產(chǎn)

C.確定折現(xiàn)率時(shí)，可以使用風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率估值

D.衡量項(xiàng)目?jī)r(jià)值時(shí)，可以選擇一段時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)估值

【正確答案】B

【答案解析】

未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法需要考慮的現(xiàn)金流量為現(xiàn)金凈流量，也就是說(shuō)考慮的是流入量與流出量的差額，選項(xiàng)A不正確。自由現(xiàn)金流量是指企業(yè)維護(hù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后剩余的現(xiàn)金流量，所以可以用于償還債務(wù)、支付股利或擴(kuò)大再生產(chǎn)，選項(xiàng)B正確。折現(xiàn)率的選擇需要衡量風(fēng)險(xiǎn)與收益，所以，在進(jìn)行估值時(shí)，折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)?shù)扔跓o(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率之和，選項(xiàng)C不正確。在財(cái)務(wù)估值中，對(duì)一項(xiàng)資產(chǎn)或業(yè)務(wù)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)必須涵蓋該資產(chǎn)或業(yè)務(wù)的整個(gè)生命周期，所以不能選擇一段時(shí)間估值，選項(xiàng)D不正確。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司因不能清償?shù)狡趥鶆?wù)且明顯缺乏清償能力，遂于2017年3月申請(qǐng)破產(chǎn)，且法院已受理。經(jīng)查，在此前半年內(nèi)，甲公司針對(duì)若干債務(wù)進(jìn)行了個(gè)別清償。若無(wú)特殊情況，下列有關(guān)管理人的撤銷(xiāo)權(quán)表述，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.甲公司清償對(duì)乙銀行所負(fù)的且以自有房產(chǎn)設(shè)定抵押擔(dān)保的貸款債務(wù)的，管理人有權(quán)主張撤銷(xiāo)

B.甲公司清償對(duì)丙公司所負(fù)的且經(jīng)法院判決所確定的貨款債務(wù)的，管理人不得主張撤銷(xiāo)

C.甲公司清償對(duì)丁公司所負(fù)的為維系基本生產(chǎn)所需的水電費(fèi)債務(wù)的，管理人不得主張撤銷(xiāo)

D.甲公司清償對(duì)戊所負(fù)的勞動(dòng)報(bào)酬債務(wù)的，管理人不得主張撤銷(xiāo)

【正確答案】A

【答案解析】

(1)選項(xiàng)A：債務(wù)人對(duì)“以自有財(cái)產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保物權(quán)的債權(quán)進(jìn)行的個(gè)別清償”，管理人請(qǐng)求撤銷(xiāo)的，人民法院不予支持。但是債務(wù)清償時(shí)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的價(jià)值低于債權(quán)額的除外。(2)選項(xiàng)B：債務(wù)人“經(jīng)訴訟、仲裁、執(zhí)行程序?qū)鶛?quán)人進(jìn)行的個(gè)別清償”，管理人請(qǐng)求撤銷(xiāo)的，人民法院不予支持。但是債務(wù)人與債權(quán)人惡意串通損害其他債權(quán)人利益的除外(解釋?zhuān)罕绢}為單選，選項(xiàng)A可確定有誤。選項(xiàng)B原則上不可撤銷(xiāo)，但書(shū)條款可暫不考慮)。(3)選項(xiàng)CD：債務(wù)人對(duì)債權(quán)人進(jìn)行的以下個(gè)別清償，管理人請(qǐng)求撤銷(xiāo)的，人民法院不予支持：①債務(wù)人為維系基本生產(chǎn)需要而支付水費(fèi)、電費(fèi)等的。②債務(wù)人支付勞動(dòng)報(bào)酬、人身?yè)p害賠償金的。③使債務(wù)人財(cái)產(chǎn)受益的其他個(gè)別清償。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列事項(xiàng)的涉稅處理中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是(　　)。

A.企業(yè)對(duì)特別納稅調(diào)整應(yīng)補(bǔ)征的稅款按日加收的利息，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得

C.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得

D.因銀行貸款逾期發(fā)生的罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”科目中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

【正確答案】D

【答案解析】

因銀行貸款逾期發(fā)生的罰息，不屬于行政性罰款，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

2018年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)新開(kāi)發(fā)四棟商品房，每棟商品房?jī)r(jià)值1000萬(wàn)元。企業(yè)于4月1日將其中的一棟商品房對(duì)外出租，每月收取租金12萬(wàn)元(不含增值稅)，當(dāng)年11月30日，租賃期滿(mǎn)，企業(yè)將該商品房收回待售。當(dāng)年5月1日，將另外一棟商品房用于本企業(yè)辦公。剩余兩棟年底前全部銷(xiāo)售完畢。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則該房地產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.36.72

B.33.60

C.17.82

D.17.12

【正確答案】D

【答案解析】

對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，所以對(duì)外出租的商品房需要按照不含增值稅的租金收入征收房產(chǎn)稅，租賃時(shí)間為4月至11月，共8個(gè)月，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=12×8×12%=11.52(萬(wàn)元)。對(duì)外出租的商品房租賃期滿(mǎn)收回以后并沒(méi)有轉(zhuǎn)為自用，因此12月份不征收房產(chǎn)稅。5月1日，將一棟商品房轉(zhuǎn)為自用，需要按照房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%×8/12=5.6(萬(wàn)元)。該房地產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=11.52+5.6=17.12(萬(wàn)元)。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

某開(kāi)采稀土礦的企業(yè)2019年2月銷(xiāo)售自產(chǎn)的原礦1500噸，每噸單價(jià)900元(不含增值稅，下同)。銷(xiāo)售自采的稀土礦連續(xù)加工的精礦800噸，每噸單價(jià)1700元。已知計(jì)算該企業(yè)稀土礦選礦比為1.54，按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，稀土礦資源稅稅率為7%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　　)元。

A.149202

B.150021.3

C.211113.7

D.187201.3

【正確答案】C

【答案解析】

換算比=1700/(900×1.54)=1.2266。精礦銷(xiāo)售額=1700×800+900×1500×1.2266=3015910(元)。應(yīng)納資源稅=3015910×7%=211113.7(元)。

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