暫時(shí)性差異_2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，俗話說(shuō)：“困難像彈簧，你強(qiáng)它就弱，你弱它就強(qiáng)。”功夫不負(fù)有心人，勇敢地和困難做斗爭(zhēng)，總有一天會(huì)取得成功的，到時(shí)候你將會(huì)擁有更加美好的未來(lái)。
【單項(xiàng)選擇題】
甲企業(yè)2019年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)800萬(wàn)元。其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬(wàn)元，其余的均符合資本化條件。2019年末該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2019年尚未攤銷(xiāo)，則2019年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。
A.130
B.260
C.405
D.390
【正確答案】C
【答案解析】
該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2019年的賬面價(jià)值=800-200-60=540(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=540×175%=945(萬(wàn)元)，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=945-540=405(萬(wàn)元)。
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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
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