計(jì)稅基礎(chǔ)_2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-08-30 09:30:15

備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，成功是呈概率分布的，關(guān)鍵是你能不能堅(jiān)持到成功開(kāi)始呈現(xiàn)的那一刻，堅(jiān)持是追求夢(mèng)想的先驅(qū)，只有堅(jiān)持努力才能收獲成功，一起來(lái)看今天的練習(xí)題吧！

【單項(xiàng)選擇題】

下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的是(　　)。

A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬(wàn)元

C.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)合同負(fù)債500萬(wàn)元

【正確答案】B

【答案解析】

選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等。選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0，即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。選項(xiàng)C，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×175%=175(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等。選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的合同負(fù)債，稅收規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，因此合同負(fù)債的賬面價(jià)值不等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

相關(guān)閱讀：稅務(wù)師8月30日每日一練匯總