2019年稅務師練習題每日一練匯總5.14

來源：東奧會計在線責編：趙禹衡2019-05-14 10:31:32

稅務師考試即將到來，東奧也由衷的希望每一個同學都能考出好的成績，快來和小編一起看看今天的每日一練習題吧！

《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為(　　)萬元。

A.10

B.14

C.24

D.0

【正確答案】B

【答案解析】

該項交易在編制合并財務報表時應編制的抵銷分錄為：

借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　704

存貨　　　　　　　　　　　　　　96[(800-560)×40%]

由于剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元，大于其合并報表中存貨的成本224萬元(560×40%)，所以合并報表中抵消的存貨跌價準備金額=800×40%-280=40(萬元)。

借：存貨——存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　14[(96-40)×25%]

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列行為不屬于涉稅服務業(yè)務范圍的是(　　)。

A.代理納稅申報

B.代理申請退稅

C.代理稅務行政訴訟

D.代理建賬記賬

【正確答案】C

【答案解析】

涉稅服務范圍是指按照國家有關法律規(guī)定，允許稅務師從事的業(yè)務內容。其中ABD選項都屬于涉稅服務的業(yè)務范圍，而C選項不屬于涉稅服務范圍。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

甲公司得知乙公司正在與丙公司進行商務談判，甲公司本無意與丙公司簽約合作，但為排擠競爭對手乙公司，就向丙公司提出了更好的交易條件。乙公司退出后，甲公司借故中止談判，未與丙公司簽約，給丙公司造成了經濟損失。甲公司對丙公司依法應承擔的民事責任是(　　)。

A.締約過失責任

B.違約責任

C.公平責任

D.侵權責任

【正確答案】A

【答案解析】

本題所述情形屬于“假借訂立合同，惡意進行磋商”，因此造成對方當事人損失的，應當承擔締約過失責任。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列納稅人中，屬于車船稅納稅人的有(　　)。

A.購買應稅車輛銷售的汽車經銷商

B.自產應稅車輛用于對外投資的工業(yè)企業(yè)

C.受贈應稅車輛自用的個體工商戶

D.外購船舶使用的海運公司

E.租入外國籍船舶的境內單位和個人

【正確答案】CD

【答案解析】

車船稅的納稅人是指在中國境內屬于規(guī)定范圍的車輛、船舶的所有人或管理人。選項A：屬于將車輛作為自己的存貨，汽車經銷商不是車船稅納稅人。選項B：該工業(yè)企業(yè)也不是車輛的車船稅納稅人。選項E：由于車船稅是對在我國境內屬于規(guī)定范圍內的車輛和船舶征稅，境內單位和個人租入的外國籍船舶不屬于車船稅征稅范圍。

《稅法一》

【多項選擇題】

工業(yè)企業(yè)轉讓使用過的辦公樓，在計算土地增值稅時允許從收入中直接扣減的與轉讓房地產有關的稅費有(　　)。

A.地方教育附加

B.印花稅

C.耕地占用稅

D.城建稅

E.企業(yè)所得稅