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2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：出口貨物的賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2019-02-18 10:30:04

備考過程中的痛苦和喜悅都由我們自己來承受?？忌粩嗵岣咦约旱目箟耗芰涂勾驌裟芰?，在面對困難時能夠及時的想辦法解決，順利的完成稅務(wù)師備考。

【單項選擇題】

某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月，內(nèi)銷貨物確認(rèn)的銷項稅額為160萬元；外購貨物確認(rèn)的進(jìn)項稅額為200萬元;出口貨物取得的收入折合人民幣是1000萬元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%，上期無留抵稅額，則當(dāng)期應(yīng)作的會計處理，下列分錄正確的是(　　)。

A.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 　　　　　1600000 　　

      貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　 　1600000

B.借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)　　　　　　　 1300000 　

  　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　 　1300000

C.借： 應(yīng)收出口退稅款(增值稅)                    1600000 　　

     貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　 　　1600000

D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 　　　　 　1300000 　

 　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　 　　1300000

涉稅服務(wù)實務(wù)

【正確答案】D

【答案解析】

免抵退稅額=1000×13%=130(萬元)，不得免征和抵扣稅額=1000×(17%-13%)=40(萬元)

應(yīng)納稅額=160-(200-40)=0

會計處理：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)    1300000

                     貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　 　　　1300000

距離稅務(wù)師報名的日子越來越近，考生們要做好準(zhǔn)備，提前做好報名計劃。結(jié)合自己的實際情況，合理的搭配好報考科目！

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