正值中秋小長假，稅務(wù)師考生們不要松懈，要珍惜得來不易的備考假期，抓緊利用好每一分一秒去備戰(zhàn)考試。東奧小編為大家準(zhǔn)備了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家參考學(xué)習(xí)。

《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

甲公司2016年實現(xiàn)凈利潤500萬元。當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的是(　　)。(2017年)

A.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元

B.發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費用1000萬元

C.因客戶資信狀況明顯惡化將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由5%提高到20%

D.發(fā)現(xiàn)2015年少計財務(wù)費用300萬元

【正確答案】B

【答案解析】

為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元，屬于2016年當(dāng)期業(yè)務(wù)，不影響期初未分配利潤，選項A錯誤；發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費用1000萬元，與當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤相比較影響是重大的，屬于前期重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2016年期初未分配利潤，選項B正確；壞賬準(zhǔn)備計提比例的改變屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，不影響期初未分配利潤，選項C錯誤；發(fā)現(xiàn)2015年少計財務(wù)費用300萬元，與2016年度凈利潤相比較而言影響不重大，屬于不重要的前期差錯，直接調(diào)整2016年度利潤，不影響期初未分配利潤，選項D錯誤。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月以自產(chǎn)產(chǎn)品用作分配利潤，產(chǎn)品成本為400000元，不含稅出廠銷售價格為670000元。下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，正確的有(　　)。

A.借：利潤分配　　　　　　　　　　　　　　　　　468000

      貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 68000

B.借：利潤分配　　　　　　　　　　　　　　　　　513900

      貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　113900

C.借：利潤分配　　　　　　　　　　　　　　　　　783900

       貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　670000

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　113900

D.借：利潤分配　　　　　　　　　　　　　　　　　513900

       貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　513900

E.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　400000

      貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

【正確答案】C,E

【答案解析】

將自產(chǎn)貨物用于分配利潤，應(yīng)確認(rèn)銷售收入和銷售成本，同時增值稅要視同銷售，應(yīng)按同類貨物售價計算銷項稅額，銷項稅額=670000×17%=113900(元)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

甲公司為了方便職工乘坐地鐵，與相鄰的商場約定，該公司職工有權(quán)借商場的辦公專用區(qū)域通行，每年支付5000元。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，該公司享有的權(quán)利為(　　)。

A.相鄰權(quán)

B.地役權(quán)

C.建設(shè)用地使用權(quán)

D.宅基地使用權(quán)

【正確答案】B

【答案解析】

地役權(quán)，是指不動產(chǎn)所有人或使用人(甲公司)，為了自己利用不動產(chǎn)的方便或者不動產(chǎn)利用價值的提高，通過約定得以利用他人(商場)不動產(chǎn)的權(quán)利。

《稅法二》

【單項選擇題】

2016年12月某企業(yè)購入一棟新辦公樓，辦公樓建筑面積5000平方米，占地12000平方米，會計固定資產(chǎn)賬面記載該辦公樓金額為850萬元，在無形資產(chǎn)賬面記載購買該幢辦公樓所占場地的土地使用權(quán)金額1200萬元，已知：當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)稅原值減除比例為30%。該企業(yè)2017年就該辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅為(　　)萬元。

A.15.54

B.17.22

C.7.14

D.10

【正確答案】A

【答案解析】

對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該辦公樓宗地容積率=5000÷12000=0.42，則該企業(yè)計入辦公樓房產(chǎn)原值的土地金額=5000×2×1200/12000=1000(萬元)。該企業(yè)2017年就該辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅=(850+1000)×(1-30%)×1.2%=15.54(萬元)。

《稅法一》

【單項選擇題】

根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時應(yīng)納資源稅的計稅依據(jù)是該產(chǎn)品的(　　)。(2013年)

A.成本價

B.最低價

C.最高價

D.平均價

【正確答案】D

【答案解析】

納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

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