2018稅務師《涉稅服務實務》每日一練：稅前扣除項目和標準
2018年稅務師考試報名入口已開通，考生們復習報考中別忘了抓緊時間報名。東奧小編精心準備了稅務師練習題，供大家參考練習。
【單項選擇題】
甲企業(yè)為我國的居民企業(yè)，2016年度權益性投資額為700萬元。當年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2016年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關聯(lián)方乙企業(yè)(非金融企業(yè))借款1500萬元，發(fā)生借款利息100萬元，假設不考慮其他因素，則甲企業(yè)2016年準予在稅前直接扣除的財務費用為( )萬元。
A.77
B.85.16
C.86.17
D.109.17
【正確答案】C
【答案解析】
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以稅前扣除;同時納稅人從關聯(lián)方取得借款，應滿足稅收規(guī)定債權性投資和權益性投資比例(金融企業(yè)債資比例的最高限額為5:1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2:1)，超過債資比計算的利息不得稅前扣除，所以向乙企業(yè)支付的借款利息準予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77(萬元)，實際發(fā)生額為100萬元，但是只能在稅前扣除77萬元。固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除，甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2016年1月1日至8月31日;9-12月份的利息需要費用化，向商業(yè)銀行借款發(fā)生的利息準予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17(萬元);所以甲企業(yè)2016年準予在稅前直接扣除的財務費用=77+9.17=86.17(萬元)。
選擇題往往是考核考生們對基本概念和基本方法的掌握，所以，考生們一定要認真研讀教材，將基礎打牢。更多練習題可以點擊查看稅務師練習題。
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