2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額
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【單項選擇題】
境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2016年度該企業(yè)境內(nèi)會計利潤為350萬元，當年企業(yè)直接對農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元;其在甲國的分支機構(gòu)當年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%;在乙國的分支機構(gòu)分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業(yè)所得稅稅率為30%;在丙國的分支機構(gòu)發(fā)生虧損100萬元，假設(shè)不考慮其他納稅事項，則該企業(yè)2016年實際應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.95.5
B.97.5
C.112.5
D.90
【正確答案】B
【答案解析】
企業(yè)對外直接捐贈不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元，境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=(350+20)×25%=92.5(萬元);在甲國的分支機構(gòu)當年分回的稅后利潤應(yīng)在我國補稅=80/(1-20%)×(25%-20%)=5(萬元);在乙國的分支機構(gòu)分回的稅后利潤因為在乙國已經(jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國補稅;在丙國的分支機構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國納稅，同時不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業(yè)2016年在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5(萬元)。
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