稅務師考試的稅法一科目中，第二章增值稅為考試的超級重點章節(jié)，在歷年考試中平均分值可達60分，通常會以單選題、多選題、計算題、綜合分析題全部題型進行考察。在今年的考試中也非常重要，考生們要打起精神，認真學習本章節(jié)內容。小編為考生們提供了章節(jié)習題，希望幫助考生們更透徹的學習本章內容！

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《稅法一》章節(jié)練習：第二章 增值稅（第五節(jié)~第八節(jié)）>>>

《稅法一》章節(jié)練習：第二章 增值稅（第九節(jié)~第十三節(jié)）>>>

1、關于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。

A、單位以承包方式經營的，承包人以發(fā)包人名義對外經營，由發(fā)包人承擔法律責任的，應以發(fā)包人為增值稅納稅人

B、資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人

C、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內其他納稅人(第三方)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，第三方為增值稅納稅人

D、境外單位在境內銷售服務，一律以購買者為增值稅納稅人

2、下列服務中，屬于增值稅生活服務的是( )。

A、物業(yè)管理

B、市場調查服務

C、互聯(lián)網接入服務

D、網絡教育服務

3、某超市為增值稅一般納稅人，2021年5月購進貨物取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80000元;經批準再次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3000元，稅款390元;本月銷售貨物取得零售收入共計192100元。該超市5月應繳納的增值稅為( )元。

A、8310

B、8390

C、11310

D、8900

4、按季度申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人A，在2021年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入40萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售其自建的不動產取得收入200萬元。以上金額均不含稅。則小規(guī)模納稅人A2021年第二季度應繳納增值稅( )萬元。

A、11.5

B、11.14

C、0

D、10

1、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列關于小規(guī)模納稅人的表述中，說法錯誤的有( )。

A、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的個體工商戶，只能按照小規(guī)模納稅人納稅

C、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

D、銷售服務有扣除項目的納稅人，年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

E、稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入稅款所屬期銷售額，不計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額

2、下列關于增值稅應稅行為的表述中，正確的有( )。

A、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅

B、融資性售后回租，按照租賃服務繳納增值稅

C、將建筑物、構筑物等不動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照不動產租賃服務繳納增值稅

D、道路通行服務，按照物流輔助服務繳納增值稅

E、水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅

3、下列項目中，免征增值稅的有( )。

A、學生勤工儉學提供的服務

B、職業(yè)培訓機構提供的培訓

C、婚姻介紹服務

D、企業(yè)轉讓著作權

E、福利彩票發(fā)行收入

4、張先生在北京有三套住房，其中一套購于2014年2月的高檔公寓于2021年4月出售，另一套位于學區(qū)的住房出租，還有一套自住，不考慮小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠政策。下列稅務處理正確的有( )。

A、出售的公寓購買超過2年，免征增值稅

B、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按全額繳納增值稅

C、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按差額繳納增值稅

D、出租的住宅按含稅租金÷(1+1.5%)×1.5%繳納增值稅

E、出租的住宅按含稅租金÷(1+5%)×1.5%繳納增值稅

單選題：

1、正確答案： D

答案解析

選項D：境外單位在境內銷售服務，境外單位為增值稅納稅人，在境內未設有經營機構的，購買方為增值稅扣繳義務人。

2、正確答案： D

答案解析

選項A：屬于現(xiàn)代服務—商務輔助服務(企業(yè)管理服務);選項B：屬于現(xiàn)代服務—鑒證咨詢服務(咨詢服務);選項C：屬于電信服務—增值電信服務。

3、正確答案： C

答案解析

增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。應納增值稅=192100÷(1+13%)×13%-80000×13%-390=11310(元)。

4、正確答案： D

答案解析

(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。(2)小規(guī)模納稅人A2021年第二季度差額后合計銷售額=10+40-12+200=238(萬元)，超過45萬元，但是扣除200萬元不動產銷售額，差額后的銷售額=10+40-12=38(萬元)，不超過45萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，小規(guī)模納稅人銷售不動產200萬元應依法納稅。(3)小規(guī)模納稅人A2021年第二季度應繳納增值稅=200×5%=10(萬元)。

多選題：

1、正確答案： B、E

答案解析

選項B：年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項E：稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

2、正確答案： A、C

答案解析

選項B：按照貸款服務繳納增值稅;選項D：按照不動產經營租賃服務繳納增值稅;選項E：按照有形動產租賃服務繳納增值稅。

3、正確答案： A、C、E

答案解析

選項B：從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅，但從事學歷教育的學校，不包括職業(yè)培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。選項D：個人轉讓著作權免征增值稅;企業(yè)轉讓著作權照章征收增值稅。

4、正確答案： C、E

答案解析

北上廣深四地，個人出售購買超過2年的非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅;個人出租住宅，按照5%的征收率減按1.5%繳納增值稅，應納稅額=含稅租金÷(1+5%)×1.5%。

注：以上稅務師考試《稅法一》章節(jié)習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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