【東奧小編】2014注冊稅務(wù)師考試進(jìn)入強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們要盡全力把握強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《財(cái)務(wù)與會計(jì)》科目的計(jì)算題的內(nèi)容。

　　2013年注冊稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》試題(計(jì)算題部分)

　　三、計(jì)算題（本題型共8題，每小題1分，共8分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　1.黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬股。

　　(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期曰即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為3%。已知PVA(3%, 3) =2.8286, PVF(3%, 3)= 0.9151 。

　　(3) 2012年3月1日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。

　　(4) 2012年11月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。

　　(5) 黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。

　　(6) 黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素。

　　根據(jù)上述資料，回答下列各題：?

　�、冱S河股份有限公司2012年基本每股收益是（ ）元。

　　A.0.43

　　B.0.45

　　C.0.47

　　D.0.49

　�、邳S河股份有限公司2012年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值 M（ )萬元。

　　A.1133.12

　　B.2262.88

　　C.28868.36

　　D.38866.88

　�、埸S河股份有限公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量般的每股收益是（ ）元。

　　A.0.20

　　B.0.22

　　C.0.23

　　D.0.30

　�、茳S河股份有W公用2012年度利潤表中列報(bào)的稀釋每股收益是（ ）元。

　　A.0.33

　　B.0.35

　　C.0.41

　　D.0.43

　　2.長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2012年5月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元（超支）。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　（1）2日，從外地釆購一批甲材料共計(jì)1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元：發(fā)生運(yùn)費(fèi)5000元（允許按7%抵扣增值稅）。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)；

　　（2）8日，發(fā)出甲材料600千克委托長城公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)；

　　（3）12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對方少發(fā)貨原因，對方同意退還已付款項(xiàng)；20千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，運(yùn)雜費(fèi)由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān)；

　　（4）16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克；

　�。�5）24日，以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)15000元（不含增值稅）和代收代繳的消費(fèi)稅3000元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；?

　　（6）31日，庫存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與X公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長江公司為X公司提供H產(chǎn)品10臺，每臺售價(jià)12000元。將甲材料加工成10臺H產(chǎn)品尚需加工成本總額35000元，估計(jì)銷售每臺H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1200元。5月末，市場上甲材料的售價(jià)為110元/千克，H產(chǎn)品的市場價(jià)格為11500元/臺。

　　根據(jù)以上資料，回答下列各題。

　　①長江公司2012年5月12日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本是（ ）元。

　　A.100100

　　B.100650

　　C.103050

　　D.105050

　　②長江公司2012年5月24日驗(yàn)收入庫的委托加工物資的實(shí)際成本是（ ）元。

　　A.88440

　　B.89837

　　C.91440

　　D.92837

　　③長江公司2012年5月份甲材料的成本差異率是（ ）。

　　A.3.05%

　　B.3.25%

　　C.3.53%

　　D.3.94%

　�、荛L江公司2012年5月31日的庫存甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（ ）元。

　　A.0

　　B.13965.2

　　C.14309.6

　　D.15670.5

　　2013年注冊稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》試題答案解析(計(jì)算題部分)