稅務師強化沖刺備考：彭婷老師《稅法二》學習重點指導

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-10-11 13:45:38

稅法二

隨著稅務師考試的日益臨近，備考時間顯得愈發(fā)寶貴。對于廣大考生而言，如何在這有限的時間里，最大化地吸收知識，提升應試技巧，無疑成為了當前最需關注的問題。東奧會計在線根據彭婷老師老師——強化階段學習指導-《稅法二》的直播內容，整理了如下重點，同學們快來學習吧！

本階段屬于稅務師考試備考的強化階段，考生朋友們應該完成或者基本完成基礎班和習題班的學習，進入強化提升階段。此時，知識點比較散亂，難成系統(tǒng)，需要通過解題去應用及逐步形成自己的知識框架，同時需要對重難點問題集中突破。

■已完成基礎班和習題班學習的學員

1.繼續(xù)梳理及鞏固知識點：總結歸納知識點、畫圖畫表強化倍速聽重難點等。

2.做題、反復做題、整理錯題

（1）題目來源：隨堂練習、輕松過關、習題班等

（2）做題原則：反復做，做會為止，做熟為止（3遍做題法）

（3）做題目的：鞏固及應用知識點，總結做題技巧，提升解題效率

■未完成基礎班和習題班學習的學員

得抓緊時間了，因為時間確實很緊張了，所以，從現在開始要加速好好復習：

1.加速完成基礎班學習：課時不多，建議聽完（非難點可以倍速聽）；

2.做題：比照前述方法做題。

（一）委托研發(fā)費用的加計扣除

委托方	實際研發(fā)費用	加計扣除基數
外部機構或個人（境內）	據實扣除	研發(fā)活動發(fā)生費用的80%
境外機構	據實扣除	較小者：研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%PK境內符合條件的研發(fā)費用2/3

【提示1】委托境外個人進行研發(fā)活動不能享受上述優(yōu)惠。

【提示2】一般企業(yè)加計扣除比例為100%。符合條件的集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)加計扣除比例為120%（2023.1.1-2027.12.31）

（二）企業(yè)重組的稅務處理

1.企業(yè)重組的一般性稅務處理：一刀兩斷

2.企業(yè)重組的特殊性稅務處理：藕斷絲連

【總結1】收購方支付對價同時包括股權支付部分和非股份支付部分時：

1.收購方在確認收購的資產或股權的計稅基礎=收購的資產或股權的原有計稅基礎×股權支付的比例+非股份支付的公允價值。

2.被收購方確認取得收購方股權的計稅基礎=被轉讓資產或股權的原有計稅基礎×股權支付的比例。

3.被收購方的非股權支付部分要確認資產轉讓所得或損失=（公允價值-計稅基礎）×非股權支付比例。

4.非股權支付比例=非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值

【總結2】股權收購、資產收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立的特殊性稅務處理：

對價

轉讓方

受讓方

股權支付

（特殊）

不確認所得和損失

原有計稅基礎確定

非股權支付

（一般）

確認所得和損失

公允價值作為計稅基礎

【總結3】企業(yè)重組對比：一般處理按公允，滿足條件才按原計稅基礎。

類型		具體規(guī)定
1.一般性稅務處理		按公允價值確認資產的轉讓所得或損失；按公允價值確認資產或負債的計稅基礎
2.特殊性稅務處理	非股權支付部分
	股權支付部分	暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，按原有計稅基礎確認新資產或負債的計稅基礎