東奧提示：2014年注稅考試倒計時已經剩下半個月，現沖刺階段已進入白熱化，稅代歷年被稱為“魔鬼科目”，阻擋了很多注稅人前進的道路。2014年注稅《稅務代理實務》有哪些高頻考點呢?在此，永不言敗僅就2014年注稅《稅代》教材第七至十一章幫大家做個小預測，供大家參考。

　　稅代這個科目相比其他四門最大的特點在于考的非常靈活，它是以稅一、稅二和財會為基礎來考查的，很多知識點都超出了稅代教材，故難度由此增加�？荚囈栽鱿麪I三大流轉稅和企稅、個稅的相關內容為主。

　　1、企業(yè)涉稅會計核算

　　重點關注“應交稅費”科目的核算。應注意一般納稅人按征收率計算的增值稅應記入“應交稅費——未交增值稅”，不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。“增值稅檢查調整”專門賬戶也是考試中的一個重點，要專門應對。還要注意印花稅不通過“應交稅費”科目核算。

　　2、代理納稅審查方法

　　重點關注錯賬的類型及調整范圍，尤其是對上一年度錯賬的調整方法，其中在上一年度決算報表編制之后發(fā)現的對于影響上年利潤的項目調整屬于�？键c，務必掌握。還有不能直接按審查出的錯誤額調整利潤情況的賬務調整方法要會計算，可能涉及到簡答題。

　　3、貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核

　　本章太重要了，各種題型均可涉及，故要重點復習。

　　(1)增值稅的征稅范圍審核。首先要注意增值稅的加工修理修配勞務與營業(yè)稅修繕的區(qū)分，轉讓股權或產權不征收增值稅和營業(yè)稅。另特別要注意的是視同銷售行為的審核以及銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為的審核。嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算要重點掌握。

　　(2)增值稅稅率及征收率的審核。重點是13%低稅率以及營改增11%稅率和6%稅率的審核，必須記住!

　　(3)一般納稅人應納稅額的計算、審核、賬務處理。應注意國家稅務總局《關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》。銷售自己使用過的固定資產的審核也是重點，區(qū)分銷售使用過的按規(guī)定可以抵扣且已抵扣進項稅的固定資產和銷售使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產的處理。營改增相關政策中的納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的處理。進項稅額抵扣中重點掌握不得從銷項稅額中抵扣的項目。生產企業(yè)采用免抵退辦法出口貨物要要計算。

　　(4)消費稅納稅申報與納稅審核。重點關注用外購已稅消費品連續(xù)生產應稅消費品的規(guī)定，尤其在審核時要注意那些不得抵扣的情形，比如已外購酒及酒精為原料生產的酒及酒精不得抵扣。委托加工應稅消費品的核算是一個重點，要會組價，復合計稅的在組價時別忘了定額稅。

　　(5)營業(yè)稅納稅申報與納稅審核代理實務。建筑業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產是重點。營業(yè)稅應納稅額的計算及賬務處理。

　　4、所得稅納稅申報和納稅審核

　　本章內容可以說是稅代中最重要的一章，各種題型均有涉及。

　　(1)征稅對象的審核。重點關注在中國境內未設立機構、場所或雖設立了機構場所但取得的所得與所設機構場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)征的是10%的預提所得稅。所得來源的確定可出客觀題。注意區(qū)分權益性投資資產、股息、紅利等權益性投資所得及利息、租金和特許權使用費所得的來源地。

　　(2)應納稅所得額的審核。這個要全面掌握，注意視同銷售的確認。不征稅收入要記住。特別注意各項扣除的審核，比如三項經費、利息支出、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益性捐贈支出(比如特殊，是以年度利潤總額作為基數的)。不得扣除項目要記住了。

　　(3)稅收優(yōu)惠。研發(fā)費用的加計扣除是重點。符合條件的技術轉讓所得以及關于鼓勵軟件產業(yè)的稅收優(yōu)惠要重點關注下。

　　(4)特別納稅調整。重點掌握預約定價安排管理、法律責任。

　　(5)個人所得稅納稅申報和納稅調整。重點掌握應納所得的確定，尤其是工資、薪金所得(更重要的是記住不屬于工資、薪金的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資的情形)。應納稅所得額的確定中重點掌握工資、薪金所得應納稅額的計算，尤其是個人取得全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法、勞務所得和稿酬所得關于次的規(guī)定。財產租賃所得的計稅方法也要掌握。還要重點關注雇用單位和派遣單位分別支付工資、薪金的納稅方法。

　　5、其他稅種納稅申報和納稅審核

　　最重要的當然是土地增值稅了，非�？赡芸己喆痤}。

　　(1)增值稅納稅人的審核。重點要區(qū)分征、不征、免征的情形，比如單位之間交換房產與個人之間交換自有住房等。

　　(2)土地增值稅的計算、審核與賬務處理。這個當然是本章最為重要的內容。尤其是房地產開發(fā)企業(yè)的扣除項目的確定，房地產開發(fā)費用中尤其要注意利息支出的問題(哪些情況利息支出不得扣除要記住)。土地增值稅的應納稅額要會計算，房地產開發(fā)企業(yè)的賬務處理要掌握。

　　端午節(jié)小長假即將來臨，我們要充分利用好假期的時間好好沖刺，為半個月后的考試做好充分準備，祝大家順利通過2014年注稅考試!另外，節(jié)后東奧的考前5天提示班就會陸續(xù)上線，敬請學員關注。

　　相關鏈接：

　　6月5—8日直播交流：2014年注稅考前5天提示班

　　2014年注稅考前最值得關注的六大問題

　　【東奧信仰】2014年注稅考試選擇題答題策略

　　2014年注稅《財務與會計》八大考點預測

　　2014年注稅《稅法(一)》考點預測

       2014年注稅《稅法（二）》考點預測

                           點擊查看論壇原帖>>>

　　(東奧會計在線 永不言敗)